Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Salaires soumis à retenue ; défaut de retenue, Nexus
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
03-27-1995
27 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application ;
Retenues à la source : 1989-1993 années d'imposition
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juillet 21, 1994, dans laquelle vous demandez l'annulation des intérêts et des pénalités imposés à ***********( le contribuable "" ) pour 1989, 1990, 1991, 1992, et 1993.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle concernant la retenue de l'impôt sur les salaires pour les années fiscales 1989 à 1993, et des pénalités et des intérêts ont été imposés pour ne pas avoir retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires versés aux employés. Le contribuable estime que, parce que ses activités n'excèdent pas les activités protégées par la loi publique (P.L.) 86-272, il ne devrait pas être tenu responsable de la collecte des impôts sur les salaires.
ARRÊT
Le contribuable a versé des salaires à des employés qui ont fourni des services en Virginia entre 1989 et 1993, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur ces salaires. Les employés concernés ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia et ont payé l'impôt sur le revenu en Virginia sur ces revenus en leur qualité d'individus. L'imposition des salaires en question par la Virginia n'est pas contestée.
Bien que le contribuable se soit inscrit auprès de la commission de l'emploi de Virginia pour les taxes sur l'emploi, il a omis de s'inscrire auprès du département pour la collecte de l'impôt sur le revenu retenu à la source.
Code de Virginie Le §58.1-461 prévoit, dans sa partie pertinente :
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- Tout employeur effectuant un paiement de salaire doit déduire et retenir, en ce qui concerne le salaire de chaque employé pour chaque période de paie, un montant déterminé comme suit...
- Tout employeur effectuant un paiement de salaire doit déduire et retenir, en ce qui concerne le salaire de chaque employé pour chaque période de paie, un montant déterminé comme suit...
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- ...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ... (souligné par nous)
- ...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ... (souligné par nous)
Le contribuable a cité le P.L. 86-272, codifié à 15 U.S.C.A. à 381-384, comme moyen de défense contre l'obligation de retenue.
P.L. 86-272 ne concerne que la capacité d'un État à imposer un impôt sur le revenu net. Elle ne s'applique pas à l'évaluation de la capacité d'un État à imposer l'obligation de se conformer à la loi. retenir l'impôt sur le revenu des salariés.
Le contribuable fait également valoir que la Virginia n'a pas le nexus requis pour imposer des exigences en matière de retenue à la source parce que le contribuable n'a pas de présence physique ou économique en Virginia. Toutefois, les tribunaux ont étendu le critère de la ligne de démarcation pour déterminer la présence physique dans un État au-delà du maintien d'un lieu d'activité dans un État. La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire General Trading Co. v. State Tax Commission of Iowa, 322 U.S. 335, 64 S. Ct. 1028 (1944) a estimé que la présence de vendeurs itinérants dans un État constitue un lien suffisant pour imposer des responsabilités en matière de perception de la taxe d'utilisation. L'obligation de percevoir la taxe d'utilisation de l'Iowa a été confirmée, indépendamment du fait que General Trading Co. n'avait pas de succursale, de bureau ou d'entrepôt dans l'Iowa. Dans sa décision dans l'affaire Scripto. Inc. c. Carson. 362 U.S. 207 (1960), la Cour suprême des États-Unis a renforcé sa décision dans l'affaire Commerce général. La Cour a estimé que les activités des entrepreneurs indépendants au sein d'un État constituaient un lien suffisant pour obliger un revendeur à collecter la taxe d'utilisation et pour exiger le paiement de cette taxe par le revendeur s'il ne la collecte pas. Le fait que les vendeurs du contribuable aient sollicité des commandes pour l'achat de produits en Virginia, qui ont ensuite été expédiés à des clients de Virginia, a clairement établi une présence économique directe. Il ne fait aucun doute que le contribuable fait des affaires en Virginia.
En conclusion, la présence d'employés en Virginia constitue clairement le nexus requis pour imposer des responsabilités en matière de perception de l'impôt à la source, tel que défini dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
Compte tenu de la formulation claire de la Code de la Virginie. il n'y a pas lieu d'annuler les intérêts ou les pénalités. En conséquence, la cotisation, *********, telle qu'elle apparaît dans le tableau ci-joint, doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à l'Office of Tax Policy, **************Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8314M
Décisions du commissaire fiscal