95-50 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; transformation de crevettes

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-20-1995

20 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Ventes & Taxe d'utilisation

Cher*********

Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 31, 1994 dans laquelle votre société, ********** (le contribuable "" ), proteste contre certains aspects de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation effectué par le ministère.

FAITS

Le contribuable exploite une usine de transformation de crevettes. À la fin des étapes de cuisson, les crevettes sont retirées du cuiseur et soumises à un système d'eau réfrigérée qui interrompt le processus de cuisson et préserve la qualité du produit. Au cours du processus de réfrigération, les phosphates et les huiles sont libérés par les crevettes et provoquent une accumulation de mousse qui réduit la capacité du système d'eau réfrigérée à pomper de l'eau réfrigérée. Des produits chimiques anti-mousse sont introduits dans le système et réduisent l'accumulation de mousse, ce qui permet au système de continuer à fonctionner. Le contribuable indique également qu'un avantage secondaire du produit chimique anti-mousse est qu'en contact avec les crevettes, il réduit la couche huileuse qui se forme lorsque les crevettes sont soumises au système d'eau réfrigérée.

Le contribuable conteste l'imposition des produits chimiques anti-mousse ainsi que des tabliers en plastique achetés et fournis aux employés pour protéger leurs vêtements de l'eau et du froid. Le contribuable maintient que ces articles sont utilisés directement dans les opérations de traitement et demande donc un ajustement de l'audit.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels utilisé directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Le produit chimique antimousse utilisé dans le processus de refroidissement de l'eau se mélange à l'eau. et le produit. L'objectif principal du produit chimique est de réduire l'accumulation de mousse qui pourrait entraîner un arrêt du processus de refroidissement de l'eau et, par conséquent, une surcuisson des crevettes. En outre, si le produit chimique élimine la mousse des crevettes, il élimine également la pellicule d'huile libérée par les crevettes.

Si le produit chimique anti-mousse joue un rôle dans l'entretien général des opérations de transformation, une activité imposable comme indiqué ci-dessus, il agit également sur le produit lui-même pour éliminer les contaminants éventuels. En conséquence, j'estime que le produit chimique antimousse est utilisé directement dans les opérations de transformation. L'audit du département sera ajusté pour supprimer le produit chimique.

En ce qui concerne l'utilisation des tabliers en plastique, le règlement de Virginia (VR) 63010-63(C)(2) donne des exemples d'articles imposables et non imposables. Elle exempte spécifiquement les "[s]afety apparel furnished gratuitly by manufacturer to production line employees...." Bien que les tabliers soient fournis aux "employés de la chaîne de production," ils ne sont pas fournis pour la protection de l'environnement. employé. Un examen de l'audit révèle que vous avez déclaré que les tabliers servent à protéger les vêtements des employés contre l'eau. En tant que tels, les tabliers facilitent le traitement en améliorant le confort des employés, mais ne sont pas essentiels pour protéger les employés contre les blessures. De même, les tabliers n'améliorent pas la qualité du produit. Par conséquent, les tabliers ne sont pas "utilisés directement" dans la transformation.

Sur la base de tout ce qui précède, l'audit sera ajusté et une évaluation révisée sera émise dès que possible. Si vous avez des questions concernant l'audit du département, veuillez contacter *********** à l'adresse suivante : ***********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8904Q

Décisions du commissaire fiscal