Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés de télécommunications ; Déductions des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
03-20-1995
20 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de juillet 20, 1994, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ******** (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de télécommunications assujettie à l'impôt minimum prévu par la loi sur l'impôt des sociétés. Code de Virginie §58.1-400.1. Au cours de l'année 1990, le contribuable et une ancienne société affiliée ("Company A") ont été parties à une fusion, le contribuable restant l'entité survivante. La société A n'était pas une entreprise de télécommunications au sens de la Code de Virginie §58.1400.1 (D)
La déclaration du contribuable pour l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 1993, a fait l'objet d'un contrôle de bureau et d'une évaluation. La base de l'évaluation était le refus de certaines déductions de pertes d'exploitation nettes ("NOLDs"). S'appuyer sur Code de Virginie § 58.1-403 (6), l'auditeur a refusé toutes les NOLD attribuables aux années d'imposition commençant avant janvier 1, 1989. Ces NOLD étaient le résultat des activités de la société A avant l'opération de concentration. Vous vous opposez à cette évaluation et estimez que Code de Virginie Le §58.1-403 (6) n'était pas destiné à s'appliquer dans ces circonstances.
DÉTERMINATION
Pour les exercices fiscaux commençant le 1 janvier 1989 et après, le chapitre 899 des 1988 Acts of Assembly impose l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia aux entreprises de télécommunications. En outre, les entreprises de télécommunications peuvent être soumises à un impôt minimum sur les recettes brutes en lieu et place de l'impôt sur le revenu des sociétés, les années où l'impôt minimum dépasse l'impôt sur le revenu des sociétés. Auparavant, les entreprises de télécommunications étaient soumises à une taxe de licence sur les recettes brutes, administrée par la State Corporation Commission.
Le chapitre 899 comprenait une interdiction de report des NOLD antérieures à1989 par une société de télécommunications. Code de Virginie Le § 58.1-403 (6), qui s'applique exclusivement aux entreprises de télécommunications, stipule ce qui suit :
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- Est ajouté au revenu imposable fédéral tout montant qui a été déduit lors de la détermination du revenu imposable en tant que report de perte d'exploitation nette d'une année fiscale commençant le ou avant le décembre 31, 1988.
- Est ajouté au revenu imposable fédéral tout montant qui a été déduit lors de la détermination du revenu imposable en tant que report de perte d'exploitation nette d'une année fiscale commençant le ou avant le décembre 31, 1988.
À bien des égards, la fusion de deux entités est similaire à celle de sociétés affiliées qui déposent des déclarations sur une base consolidée. Dans le cadre d'une déclaration consolidée, les NOLD d'une société affiliée réduiront le revenu imposable d'une autre société affiliée, à condition que les limitations de l'Internal Revenue Code § 382 ne s'appliquent pas. Si le contribuable et la société A étaient des entités affiliées distinctes déclarant sur une base consolidée, Code de Virginie §58.1-403 (6) serait inapplicable aux NOLDs antérieures à1989 de la société A. Par conséquent, refuser à une société de télécommunications le bénéfice des NOLDs antérieures à1989 qui ont été fusionnées avec une société qui n'est pas une société de télécommunications et qui relève de la directive Code de Virginie §58.1-403 (6) dépasserait l'intention de la loi.
En conséquence, le contribuable peut déduire les NOLDs de la société A avant1989 dans le calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés qu'il doit payer. Toutefois, il va de soi que les NOLD antérieurs à1989 n'auront aucun effet sur le calcul de l'impôt minimum sur les recettes brutes imposé en vertu de la directive sur la fiscalité des entreprises. Code de Virginie [§58.1 -400.1.]
La cotisation pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1993 est annulée dans son intégralité. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ****************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal