95-44 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Baux et locations ; assujettissement du locataire à la taxe sur les ventes

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-15-1995

15 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation

Cher***********

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1989 à octobre 1992.

FAITS

Le contribuable vend et entretient des motocyclettes, des véhicules tout-terrain et du matériel de jardinage. Vous avez récemment fait l'objet d'un contrôle et vous contestez l'impôt établi sur les points suivants : frais de main-d'œuvre payés d'avance, frais de manutention spéciaux, acceptation de bonne foi de certificats d'exonération, crédits et contrats de location d'équipement.

DÉTERMINATION

J'aborderai séparément chacune de ces questions ci-dessous :

Temps de parole prépayé: L'auditeur a jugé imposables les frais engagés par une société pour l'achat d'une cassette de système téléphonique. Vous affirmez que ces frais correspondaient à du temps de travail prépayé qui n'avait pas été utilisé. Toutefois, le service croit savoir qu'il s'agit de factures progressives établies par le vendeur lors de la production de la cassette téléphonique.

Bien que les opérations impliquant la production et la vente de cassettes audio comportent un élément de service substantiel, ces opérations ne sont pas des opérations de service exonérées en vertu de la directive sur les services. Code de Virginie §58.1-609.5(1). Le ministère a précédemment déterminé que le véritable objet de l'obtention d'une bande enregistrée est la bande elle-même, c'est-à-dire un bien meuble corporel. [Voir P.D. 86-217, (11/3/86)] En outre, Code de Virginie §58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, iy compris les services qui font partie de la vente...." (C'est nous qui soulignons.) En conséquence, les factures progressives pour la bande ont été considérées à juste titre comme imposables dans le cadre de l'évaluation.

Frais de manutention : Les frais de manutention spéciaux considérés comme imposables dans le cadre de l'audit s'appliquaient dans les cas où des pièces devaient être commandées spécialement ou lorsque le traitement d'une commande nécessitait une main-d'œuvre supplémentaire. Vous suggérez que lors d'un contrôle d'une société similaire et du contrôle antérieur du contribuable, le département a estimé que les contribuables étaient en conformité sur ce point. En outre, vous suggérez que certains des frais considérés comme imposables étaient liés à des ventes à des entités exonérées.

Les frais de manutention sont des frais de services liés à la vente d'un bien meuble corporel et sont donc inclus dans le prix de vente d'un bien dont le montant total est imposable. Bien que les frais de gestion n'aient pas été mis en cause lors de l'audit précédent du contribuable ou de l'audit de l'autre société citée dans votre lettre, les transactions ont été jugées imposables à juste titre dans le cas présent. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve spécifique indiquant que ces frais ont été spécifiquement examinés par le vérificateur du département lors du contrôle précédent. Dans la mesure où des frais similaires n'ont pas été taxés lors de l'audit d'un concurrent, le bureau de district du département ************* contactera l'entreprise et rectifiera toute omission potentielle. Le bureau de district examinera également toutes les preuves que vous pouvez fournir concernant l'audit antérieur de la
Contribuable.

En ce qui concerne les ventes exonérées, bien que le contribuable ait eu de nombreuses occasions de fournir les certificats d'exonération appropriés, aucun certificat d'exonération spécifique n'a été fourni. Toutefois, si le contribuable peut démontrer à la satisfaction du bureau de district que des certificats d'exemption valides étaient en dossier avant le début du contrôle ou que des certificats valides ont été obtenus après le contrôle, un ajustement approprié sera envisagé.

Certificats d'exemption : En Virginie, toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe, sauf si le contraire est établi. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-20(B) explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au revendeur, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exemption indiquant que le bien est exempté en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable.

Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate." Le vendeur doit donc faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier. En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après une situation de contrôle ne seront acceptés que si le service peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique. [Voir P.D. 94-165 (5125194), copie jointe]].

Je crois comprendre que le contribuable a bénéficié d'un délai supplémentaire pour obtenir des certificats d'exonération pour les ventes exonérées de la taxe mais jugées imposables par l'auditeur en raison de l'absence de certificats d'exonération ou de certificats inexacts ou incomplets dans le dossier, et que lorsqu'un certificat d'exonération valide a été fourni après coup, l'évaluation a été révisée. Vous continuez à contester l'impôt établi pour cinq ventes. Sur la base des informations fournies, j'accepte de supprimer l'impôt établi au titre des lignes 17, 19, 20 et 22 de la page 7. En revanche, le solde, page 5, ligne 12, reste imposable. Cette transaction particulière concernait la vente d'une tondeuse à gazon à une église. Le certificat d'exemption pour les églises, ST-13A, a été fourni ; cependant, ce certificat d'exemption ne permet pas d'exempter les biens utilisés en dehors des bâtiments publics des églises. En conséquence, ce certificat n'était pas valable au moment de l'acceptation et la transaction a été jugée imposable à juste titre dans l'évaluation.

À l'avenir, le contribuable devra faire preuve de prudence lors de la vente de véhicules tout-terrain, de tondeuses à gazon, etc. Le département attend simplement du contribuable qu'il fasse preuve d'une prudence raisonnable, comme décrit dans les RV 630-10-20. Si un vendeur a de bonnes raisons de croire qu'un article n'est pas acheté pour être utilisé d'une manière correctement exonérée (par exemple, une tondeuse à pousser pour tondre la pelouse d'un agriculteur), il ne doit pas le vendre en exonération. En outre, un vendeur ne devrait pas accepter un certificat pour des achats d'articles qui ne sont pas couverts par le libellé exact du certificat.

Crédits : Le contribuable déclare qu'un crédit devrait être accordé pour la taxe qui a été facturée par erreur et versée à l'État sur les ventes de divers articles. Je crois comprendre que le contribuable a facturé la taxe sur les ventes sur le prix de vente d'un article, sans tenir compte de la reprise. Les crédits en question étaient dus à des indemnités de reprise qui ont été imposées par erreur par le contribuable.

Code de Virginie §58.1-602 prévoit que lorsque des articles usagés sont repris dans le cadre d'un échange ou d'une série d'échanges en tant que crédit ou paiement partiel, la taxe est payée sur la différence nette entre le prix de vente des articles neufs ou usagés et le crédit pour les articles usagés. La politique du département en la matière est ancienne. Un contribuable doit rembourser à ses clients toute taxe facturée en trop ou perçue par erreur avant que le département n'accorde un crédit ou un remboursement au contribuable lui-même. VR 630-1-1820, copie jointe, prévoit que lorsqu'un revendeur demande le remboursement de la taxe sur les ventes, il "doit joindre une liste des acheteurs auprès desquels la taxe a été perçue et à qui le remboursement et les intérêts, s'ils sont autorisés, seront versés." Par conséquent, le département se fera un plaisir de vous rembourser cette taxe sur présentation de la preuve que la taxe perçue par erreur a été remboursée aux clients. Cette documentation doit être fournie à l'Office of Taxpayer Services, Business TPA Unit, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 232821880.

Location de matériel : Si j'ai bien compris, la question qui nous occupe concerne l'impôt établi au titre de la location d'ordinateurs, d'un système d'alarme antivol et d'une machine dynajet auprès du propriétaire de l'entreprise du contribuable. D'après les informations fournies, il semble que vous suggériez qu'étant donné que la taxe a été perçue par un concessionnaire de Virginie, aucune taxe n'aurait dû être imposée dans le cadre de l'audit. Toutefois, le département croit savoir que, bien que des copies des factures indiquant séparément la taxe sur les ventes pour les contrats de location d'équipement aient été fournies, le département n'a aucune trace de l'enregistrement du bailleur pour la perception de la taxe. En l'espèce, le département peut se retourner contre le vendeur ou l'acheteur pour obtenir la taxe. Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. États-Unis contre Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978) En outre, le comptable a indiqué à l'auditeur qu'aucune taxe sur les ventes n'avait été payée sur les transactions. En conséquence, les redevances de location ont été considérées comme imposables à juste titre lors de l'audit.

La cotisation sera révisée comme indiqué dans le présent document et, dès que les informations relatives aux frais de manutention liés aux ventes aux entités exonérées auront été communiquées au bureau de district (*******), la cotisation sera révisée en conséquence. Ces informations doivent être fournies dans les 30 jours suivant cette lettre. Une fois l'évaluation révisée, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ************* à l'adresse ********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7708H

Décisions du commissaire fiscal