95-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transactions des pouvoirs publics ; Achats pour le compte des pouvoirs publics

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-16-1995

16 mars 1995

Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation

Cher****************

La présente répond à votre lettre de février 20, 1995 dans laquelle vous demandez une décision concernant le statut d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********************* (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501(C)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable est organisé aux fins suivantes :

Développer les connaissances relatives à la recherche et au développement scientifique et technologique parmi les entités publiques et privées, y compris les connaissances dans le domaine de la biotechnologie ;

Promouvoir le développement économique et industriel de la région ******** et de la région ********* et

Mener toute activité légale, qui ne doit pas être spécifiquement mentionnée dans ses statuts, pour laquelle des sociétés peuvent être constituées en vertu de la Virginia Nonstock Corporation (société sans actions de Virginie).

Le contribuable a conclu un accord de service avec **************** (l'autorité "" ), une subdivision politique du Commonwealth of Virginia. L'Autorité a été créée par le site ********** pour mettre en œuvre certaines des fonctions publiques nécessaires au développement et à l'exploitation du site **********. L'accord entre l'Autorité et le contribuable prévoit que ce dernier fournira tous les services nécessaires au développement, à la construction, à l'exploitation, à la location, au financement, à l'entretien et à la gestion du site **************. L'Autorité paiera au Contribuable toutes les dépenses qu'il aura engagées pour remplir les conditions du contrat.

ARRÊT

Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie pour les organisations à but non lucratif. Les seules exemptions sont celles prévues par Code de Virginie §§58.1 -609.1 par le biais de 58.1 -609.13.

Code de Virginie §58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis". Le règlement de Virginie (VR) 63010-45.D.1 (copie jointe) interprète la loi susmentionnée en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par le Commonwealth et ses subdivisions politiques et stipule, en partie, ce qui suit :

- La taxe ne s'applique pas aux ventes au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques, si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. La taxe s'applique lorsque ces ventes sont sans les bons de commande requis et ne sont pas financés par des fonds publics. fonds. (souligné par l'auteur).

Sur la base des informations fournies dans votre lettre, le contribuable n'est pas une subdivision politique du Commonwealth. Le contribuable est simplement sous contrat pour exécuter tous les services et devoirs exigés de l'Autorité. Comme le prévoit la RV 630-1045.D.1, si les achats nécessaires à l'exécution des conditions du contrat sont effectués conformément à un bon de commande officiel de l'Autorité et payés sur des fonds publics, ces achats bénéficieront de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, si les achats sont effectués par le contribuable et que l'Autorité ne fait que rembourser les dépenses du contribuable, tous les achats seront soumis à la taxe.

VR 630-10-45.E prévoit en outre l'application de la taxe aux entrepreneurs publics et stipule que les personnes qui passent un contrat avec des entités publiques ou des subdivisions politiques pour la prestation de services et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels, sont réputées être les consommateurs de ces biens et sont pas bénéficier d'une exonération en raison du fait qu'une subdivision politique est partie au contrat. Ce même principe s'applique aux contrats portant sur la construction ou la réparation de biens immobiliers.

Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9377K

Décisions du commissaire fiscal