95-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Exemptions

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-14-1995

14 mars 1995

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**********

La présente répond à vos lettres de février 9, 1995 et de février 22, 1995 dans lesquelles vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains équipements achetés par ********** (le contribuable "" ) dans le cadre d'un contrat de construction d'une usine de fabrication.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général qui a conclu un contrat pour la construction d'une usine en Virginia. En vertu de cet accord, le contribuable achètera des articles qui seront incorporés dans le bâtiment à des fins de fabrication. Vous demandez une décision sur les articles qui peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Code de Virginie §58.1-609.3(2) sur la base d'une description de l'équipement et de son utilisation dans le processus de fabrication.

ARRÊT

En général

En vertu de Code de Virginie §58.1-610, les entrepreneurs sont réputés être les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Il en va de même pour les biens fournis à un entrepreneur pour lesquels la taxe n'a pas été payée auparavant.

Toutefois, des exceptions à ces règles générales sont prévues dans les sous-sections B et E du §58.1-610 pour les biens achetés ou fournis à un entrepreneur qui bénéficierait autrement de l'une des exonérations industrielles prévues par le § . Code de Virginie §58.1 -609.3.

Code de Virginie §58.1 -609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie §158.1 -602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Le règlement de Virginia (VR) 630-10-63 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et leurs pièces de rechange, au carburant, à l'électricité, à l'énergie ou aux fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné par l'auteur). Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.

Compte tenu de ce contexte et du fait que le client est manifestement un fabricant industriel, je vais maintenant aborder la question de la possibilité d'appliquer l'exemption de fabrication à l'équipement décrit dans votre lettre.

Postes électriques

Vous n'avez pas fourni d'informations concernant l'utilisation de l'électricité produite par les sous-stations. Les sous-stations électriques sont exonérées de la taxe dans la mesure où l'électricité est utilisée pour alimenter des machines de production exonérées ou pour tester la chaîne de production. Toutefois, si l'électricité est utilisée à des fins administratives, d'éclairage général, de chauffage ou de refroidissement accessoirement à la production, la sous-station électrique est soumise à la taxe. Si une sous-station électrique est utilisée pour alimenter à la fois des machines de production exonérées et des fonctions non exonérées, le test de prépondérance d'utilisation énoncé dans la RV 630-10-63.D (copie ci-jointe) s'appliquera.

Conduits de bus. les panneaux d'affichage. et les distributeurs de volts

D'après les informations fournies, les gaines de bus et les panneaux d'alimentation sont nécessaires pour connecter l'équipement de production exonéré au câblage de l'installation. Par conséquent, les gaines de bus et les panneaux d'alimentation peuvent être achetés en exonération de la taxe.

Les lignes d'alimentation 600 volt font partie intégrante de la production d'énergie pour les équipements de la chaîne de production et sont donc utilisées directement dans le processus de fabrication et remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption.

Les lignes d'alimentation en tension utilisées pour le service entrant sont imposables, car elles ne sont pas utilisées directement dans le processus de fabrication ; elles sont utilisées pour la production d'énergie pour l'ensemble de l'installation, y compris les bureaux.

Centres de contrôle des moteurs et câblage de contrôle

Il n'est pas clair si les centres de contrôle des moteurs sont utilisés pour contrôler les machines utilisées directement dans le processus de fabrication industrielle. Si les machines sont utilisées de cette manière, les centres de commande des moteurs seraient exonérés. Si l'équipement n'est pas utilisé directement dans la production, mais plutôt dans une activité qui est simplement pratique ou qui facilite la production, les centres de commande de moteurs seraient imposables. De même, le câblage de commande utilisé pour les machines de production exonérées serait exonéré ; le câblage de commande pour les équipements qui ne sont pas utilisés directement dans le processus de fabrication est imposable.

Système d'air comprimé

D'après les informations fournies, le système d'air comprimé sera utilisé pour alimenter l'équipement utilisé directement dans le processus de fabrication. Par conséquent, les compresseurs d'air, leurs tuyaux et la tuyauterie partant du compresseur sont exemptés.

Équipement de filtration

Les informations fournies dans votre lettre indiquent que l'équipement de filtration est nécessaire pour assurer la conformité au niveau de poussière OSHA et pour traiter les déchets.

Comme indiqué ci-dessus, les RV 630-3-63 excluent spécifiquement les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, en tant que biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées.

Le règlement stipule en outre ... "que le fait que l'utilisation d'un article particulier ... puisse être exigée par la législation fédérale, étatique ou locale n'est pas, en soi, déterminant pour l'utilisation directe dans la fabrication ou la transformation." Dans ce cas, l'équipement de filtration ne semble pas répondre à l'exigence d'une utilisation directe dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente, et son objectif principal n'est pas de protéger l'intégrité du produit. Par conséquent, l'équipement ne peut pas bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia § 58.1-609.3(2).

climatisation des processus

D'après les informations fournies, l'air conditionné est nécessaire au processus de fabrication pour maintenir les conditions de température et d'humidité nécessaires au fonctionnement de l'équipement de fabrication.

Dans ce cas, la climatisation n'est pas utilisée directement dans le processus de production proprement dit au sens des articles du code et du règlement cités ci-dessus. La climatisation n'est pas nécessaire à la protection du produit lui-même, mais elle est simplement pratique ou facilite la production et est imposable conformément aux avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973) et Webster Brick c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978). En outre, le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au bon fonctionnement de l'équipement sont imposables. Voir la décision du commissaire aux impôts datée de mars 19, 1982, copie ci-jointe.

Conduits

Étant donné que l'équipement de filtration et le conditionnement d'air ne sont pas exonérés de la taxe, le réseau de gaines qui supporte cet équipement ne l'est pas non plus. De même, les tunnels en béton et le penthouse du système CVC sont imposables.

Vous trouverez ci-joint des exemplaires du formulaire ST-11 A, que le contribuable doit présenter à son fournisseur lorsqu'il achète des articles qui bénéficient de l'exonération de fabrication, comme indiqué ci-dessus. Les formulaires doivent être utilisés pour le projet de construction décrit dans votre lettre et ne peuvent pas être utilisés après la date d'achèvement du projet et ne sont pas valables pour tout autre projet de construction réalisé par le contribuable.

Si vous avez d'autres questions concernant les achats de l'entrepreneur et l'application de l'exemption de fabrication, vous pouvez contacter ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9360F

Décisions du commissaire fiscal