Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Imposition par deux États
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
12-27-1995
27 décembre 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
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Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 9, 1995, dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une autre méthode de répartition et d'attribution pour le compte de *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a son siège en Virginia et y a exercé toutes ses activités au cours de ses premières années d'existence. Avant 1993, le contribuable a subi des pertes d'exploitation nettes au niveau fédéral qui ont été reportées et déduites dans la déclaration fédérale du contribuable 1993. Sur le site 1993, le contribuable a été assujetti à l'impôt en Californie et en Virginia. Le report de la perte d'exploitation nette fédérale 1993 remonte à une année au cours de laquelle le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt californien. Le contribuable n'étant pas assujetti à l'impôt californien au cours de l'année où les pertes ont été générées, les déductions des pertes d'exploitation nettes n'ont pas été autorisées dans la déclaration californienne.
Le contribuable demande à utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition pour tenir compte des pertes d'exploitation nettes antérieures à1993 qui sont "réparties" à la Californie en 1993, et donc perdues.
ARRÊT
Les politiques qui s'appliquent aux demandes d'une méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu de la directive sur l'accès à l'information et la protection des données sont les suivantes Code de Virginie § 58.1-421 sont bien établis. Voir le règlement de Virginia (VR) 630-3-421 (copie jointe). Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la méthode légale, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle l'interaction des lois de la Californie et de Virginia pourrait entraîner une double imposition.
La situation qui affecte votre client est le résultat de la politique californienne en matière de pertes d'exploitation nettes. Alors que la Virginie permet de déduire les pertes d'exploitation nettes dans la mesure autorisée par la déclaration fédérale, la Californie dispose de ses propres pertes d'exploitation nettes. Si la transaction est annulée et que les pertes sont subies en Californie avant de commencer à travailler en Virginie, cette dernière sera considérée comme un État membre de l'Union européenne. serait autoriser les pertes, ce qui se traduit par un double avantage.
Le ministère a précédemment statué que le simple fait d'être soumis à des méthodes d'imposition différentes par deux États ou plus n'est pas inconstitutionnel et ne constitue pas une circonstance extraordinaire justifiant une dérogation à la formule des trois facteurs prévue par la loi. Voir le document public 94-346 (11/18/94), copie jointe.
L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, le département ne pense pas que vous ayez démontré que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inapplicable en ce qui concerne le contribuable. En conséquence, votre demande d'utilisation d'une méthode alternative de répartition et d'attribution doit être rejetée.
Il est noté que vous avez demandé une conférence pour discuter plus avant de cette question au cas où la déclaration modifiée du contribuable serait refusée. Étant donné que la politique de longue date du ministère est claire sur cette question, cette décision a été rendue sans conférence. Si vous avez d'autres questions concernant cette affaire, ou si vous souhaitez toujours organiser une conférence, veuillez contacter ******** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10422P
Décisions du commissaire fiscal