Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; pierres concassées pour les chemins de ferme ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-01-1995
1 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 4, 1994 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de mars 1991 à février 1994 émises à l'intention de ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exploite des carrières de pierre qu'il vend à des grossistes et à des détaillants. Les évaluations reflètent principalement les frais de transport qui n'étaient pas indiqués séparément sur les factures adressées aux clients. Cependant, je comprends que le contribuable a émis des factures corrigées indiquant séparément les frais de transport, ce qui permettra au département de supprimer ces éléments des évaluations. Je suis également informé qu'un deuxième problème, concernant deux ventes au détail pour lesquelles aucun certificat d'exemption n'avait été déposé, a également été résolu.
Alors que les questions contestées relatives aux évaluations ont été résolues, le contribuable demande également des conseils sur l'acceptation correcte des certificats d'exemption, le formulaire ST-18, utilisés par les agriculteurs lorsqu'ils achètent du gravier et de la pierre concassée au contribuable.
ARRÊT
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- Code de Virginie §58.1-609.2(1) prévoit une exemption pour :
Aliments du bétail, semences, plantes ; engrais ; produits de chaulage ; ... [et] des biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structuraux destinés à être fixés à biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à l'utilisation dans la production agricole pour le marché.... (souligné par l'auteur)
- Code de Virginie §58.1-609.2(1) prévoit une exemption pour :
L'utilisation correcte des certificats d'exemption est décrite dans le règlement de Virginia (VR) 63010-20 qui indique que :
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- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des informations ou des conseils à des tiers. ou de recevoir de certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une attestation d'exonération ne peut être utilisée pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact de l'attestation. (souligné par l'auteur)
D'après l'expérience du département, dans la plupart des cas, le gravier et la pierre concassée sont utilisés par les agriculteurs pour améliorer les chemins d'exploitation et les routes d'accès. Comme le montre le document public 94-301 (9129194), le département a déterminé que l'utilisation de gravier et de pierre concassée est pas une utilisation exonérée pour la production agricole destinée au marché. À cet égard, la pierre concassée et le gravier sont des matériaux de construction structurels et sont imposables lorsqu'ils sont achetés par les agriculteurs.
Par conséquent, il est approprié que le contribuable interroge ses clients afin de déterminer comment le gravier et la pierre concassée seront utilisés. Si ces articles sont destinés à un usage routier, le contribuable ne doit pas accepter la ST-18 mais doit plutôt facturer la taxe sur la vente. De cette manière, l'obligation de "faire preuve de prudence et de jugement" imposée dans la RV 630-10-20 sera satisfaite.
Le département est en train de réviser le règlement de Virginia 630-10-4 qui définit l'application de la taxe aux achats agricoles, y compris l'achat de gravier comme indiqué ci-dessus. Au cours du processus de révision, le département prendra certainement en considération vos commentaires sur cette question.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ***********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8556I
Décisions du commissaire fiscal