Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif ; Organisation de la crosse
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-12-1995
12 décembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~********************:]
La présente répond à votre lettre d'octobre 30, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société par actions de Virginia exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le Contribuable est organisé pour "encourager, favoriser et promouvoir, par des moyens indépendants, le sport de la crosse, tel qu'il est pratiqué par les hommes et les femmes, dans le centre de la Virginie et pour encourager le développement de ce sport à tous les niveaux en Virginie, aux États-Unis et dans le monde entier....." Le Contribuable n'est pas affilié et n'achète pas d'articles pour des écoles ou des associations sportives.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.8(11) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- [les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation caritative à but non lucratif, exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, ou vendus par celle-ci, et de l'imposition locale de l'immobilier, qui est organisée exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'éducation physique, les programmes athlétiques et les concours pour les jeunes dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur)
Sur la base d'une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme l'exigent constamment les tribunaux de Virginie, toutes les organisations à but non lucratif qui proposent des programmes d'éducation physique et d'athlétisme pour les jeunes ne sont pas éligibles à l'exonération susmentionnée. Pour bénéficier de l'exonération, une organisation doit être (1) à but non lucratif, (2) exonérée d'impôt en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3), (3) exonérée de l'impôt foncier local, et (4) organisée exclusivement pour l'objectif déclaré.
Si le contribuable semble satisfaire aux première et deuxième conditions, il ne satisfait pas à la condition relative à l'impôt foncier local contenue dans l'exonération. L'exonération de l'impôt foncier local nécessite une loi de l'Assemblée générale ; il ne suffit pas que l'organisation ne soit pas soumise à l'impôt foncier parce qu'elle ne possède pas de biens immobiliers. Par conséquent, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
En outre, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à Code de Virginia § 58.1-609.8(35). Cette exonération, qui est entrée en vigueur le juillet 1, 1995, est accessible aux organisations exonérées d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'I.R.C. et organisées exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'esprit sportif, les loisirs et la santé par le biais de programmes et de concours sportifs pour les jeunes dans les limites du quinzième district de planification établi en vertu de l'article 15.1-1403. Le quinzième district de planification comprend les comtés de Charles City, Chesterfield, Goochland, Hanover, Henrico, New Kent et Powhatan, ainsi que la ville de Richmond. Parce que le contribuable ne s'occupe pas des jeunes dans ces régions et qu'il n'est pas organisé pour les aider. exclusivement pour promouvoir des programmes et des concours destinés aux jeunes, il ne peut bénéficier de cette exemption.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi d'exemption lors de la session de l'assemblée générale ( 1996 ), vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de décembre 28, 1995.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******************** à **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10625F
Décisions du commissaire fiscal