Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; Réparation d'ordinateurs et pièces de rechange
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-12-1995
12 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************** :
La présente fait suite à votre récente lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1989 à avril 1995. Je constate que la partie non contestée de l'évaluation a été payée.
FAITS
Le contribuable opère principalement dans le domaine de la recherche et du développement. En outre, le contribuable passe des contrats avec des agences gouvernementales fédérales et nationales pour assurer la maintenance du matériel informatique et des périphériques. Les seuls éléments en cause dans votre protestation sont les pièces de réparation et de remplacement achetées par le contribuable pour assurer la maintenance dans le cadre de ces contrats gouvernementaux.
DÉTERMINATION
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département tient compte des éléments suivants entier le contrat, y compris tout addenda ou ordre de mission, comme une seule transaction qui est soit imposable, soit exonérée. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le "véritable objet" de la transaction tel que décrit dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Comme expliqué dans les documents publics 88-159 (6/23/88) et 94-155 (5/23/94), si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement. En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. La revente ultérieure de ce bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4) qui prévoit une exonération pour les ventes de biens meubles corporels au Commonwealth et au gouvernement fédéral.
J'ai examiné les contrats représentatifs qui se rapportent aux achats contestés du contribuable et j'ai constaté que ces contrats concernent uniquement la maintenance des pièces et de la main-d'œuvre. Conformément à la réglementation de Virginie (VR) 630-10-62.1(D), les contrats d'entretien qui prévoient la fourniture de pièces et de main d'œuvre sont réputés être les ventes de les biens meubles corporels. Par conséquent, les contrats contestés dans la présente affaire portent sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement. Comme indiqué ci-dessus, ces ventes sont exonérées. VR 630-10-62.1 indique en outre que les personnes fournissant des services d'entretien dans le cadre de contrats d'entretien pièces et main d'œuvre peuvent acheter des pièces de réparation ou de remplacement dans le cadre de l'exemption pour revente. Par conséquent, les achats du contribuable dans ce cas sont également exonérés et seront retirés de l'évaluation.
Vous trouverez également ci-joint une copie du Virginia Tax Bulletin 95-8 qui traite d'une modification de la loi concernant la vente de contrats de maintenance pièces et main d'œuvre. À partir de janvier 1, 1996, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquera à la moitié du montant total des frais pour les contrats d'entretien qui prévoient la fourniture des pièces et de la main-d'œuvre. Cette modification n'affecte pas les ventes de ces contrats aux agences gouvernementales (puisque ces ventes restent totalement exonérées). Toutefois, la modification de la loi affecte les ventes de ces contrats à des entités non exonérées.
Suite à cette décision, la partie contestée de l'évaluation sera entièrement supprimée. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ******** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/103391
Décisions du commissaire fiscal