Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; fabrication, équipement de finition photographique et réparation de systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation (CVC)
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-28-1995
28 février 1995
Re : §58.1-1821 Application : Ventes & Taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 11, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite des installations de finition photographique dans tout le pays. Le département a effectué un audit de ses trois sites de Virginia à l'adresse ******************. Sur le site **********, le département a imposé une taxe sur l'achat d'une alarme de contrôle de la température utilisée par les transformateurs de films et de papier pour contrôler la température des produits chimiques utilisés dans les opérations de transformation. Dans les sites ******* et **********, le département a évalué la taxe sur les achats de pièces utilisées dans la réparation des systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation.
En ce qui concerne le remplacement de l'alarme de contrôle de la température, le contribuable cite le Virginia Regulation (VR) 630-10-63, qui stipule que la taxe ne s'applique pas aux pièces de réparation lorsqu'elles sont utilisées directement dans la fabrication ou la transformation. En outre, le contribuable déclare que l'équipement sur lequel la pièce de réparation est placée a été acheté à l'origine avec l'alarme de surveillance.
Le contribuable affirme également que l'achat des pièces de réparation du système de chauffage, de ventilation et de climatisation n'est pas imposable puisque l'entrepreneur qui répare le système de chauffage, de ventilation et de climatisation est l'utilisateur et le consommateur des pièces dans le cadre de la réparation d'un bien immobilier. Le contribuable déclare que la taxe sur les ventes relève de la responsabilité de l'entrepreneur.
Le contribuable demande donc que l'audit soit ajusté afin de supprimer ces achats des calculs de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1 -609.3.2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication,... de produits destinés à la vente ou à la revente ;..." (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est ensuite défini comme suit Code de Virginie §58.1-602 comme suit :
"Utilisé directement, " en relation avec la fabrication, la transformation,... désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Les transformateurs de films et de papier étaient auparavant achetés hors taxe, car il s'agissait d'équipements exonérés utilisés directement dans la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Étant donné que l'équipement exonéré a été acheté avec les moniteurs de température, l'achat de nouveaux moniteurs de température en tant que pièces de rechange pour cet équipement sera également exonéré.
Conformément aux RV 630-10-63, les systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation ne sont généralement pas considérés comme étant utilisés directement dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Néanmoins, les systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation sont souvent des améliorations apportées aux biens immobiliers. Par conséquent, dans ce cas, l'entrepreneur chargé de l'installation est considéré comme le consommateur final et doit payer la taxe sur l'achat du système de CVC et de toutes les fournitures et matériaux utilisés pour son installation et sa réparation. Comme le système en question faisait partie des biens immobiliers, le service retirera l'opération de réparation de son audit.
En outre, je crois comprendre que votre entreprise délivre des formulaires de certificat d'exemption à divers fournisseurs, tels que l'entreprise chargée de la réparation du système de chauffage, de ventilation et de climatisation. Veuillez noter que les certificats d'exemption sont formulés de manière restrictive et que tous les achats ne sont pas couverts par ces certificats. Si vous avez besoin d'aide ou si vous n'êtes pas sûr de l'application correcte de la taxe, le service sera heureux de vous aider. En ce qui concerne la délivrance de ces certificats d'exemption, un représentant du bureau de district vous contactera pour vous conseiller sur leur utilisation correcte.
Sur la base de tout ce qui précède, l'audit sera renvoyé au bureau de district du département et l'évaluation sera révisée en conséquence.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal