Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; vaccins pour les employés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-08-1995
8 décembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 14, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats de vaccins par les établissements de soins (les "Contribuables").
FAITS
Les contribuables sont des établissements de soins à but lucratif et, conformément à la réglementation fédérale en matière de santé, ils sont tenus de vacciner les employés de certains services (entretien ménager, blanchisserie et soins infirmiers) qui sont exposés aux fluides corporels des patients. Une ordonnance est rédigée pour chaque employé par un médecin agréé qui fait office de directeur médical de l'établissement de soins. L'ordonnance est exécutée par une pharmacie de détail qui transmet la commande à un fabricant de produits pharmaceutiques. Le fabricant expédie les vaccins à dose unique directement à l'établissement de soins, qui les distribue gratuitement aux employés par l'intermédiaire d'une infirmière diplômée employée par l'établissement de soins.
Les établissements de soins n'ont pas de stock de vaccins ; cependant, pour s'assurer que les nouveaux employés sont vaccinés, les mêmes procédures s'appliquent que dans le cas des ordonnances individuelles, sauf qu'une ordonnance générale est rédigée pour l'ensemble du département et transmise à la pharmacie.
Les vaccins sont délivrés sur ordonnance et vous vous demandez si la vente de ces médicaments peut bénéficier d'une exemption au titre de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-65. Vous vous interrogez également sur l'application fiscale des prescriptions générales.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.7(1) exempte de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[m]édicines, médicaments... délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins agréés..." VR 630-10-65 interprète plus avant l'exemption et prévoit à la section C(1) que les ventes de médicaments rédigés sur les ordonnances des médecins sont exemptées de la taxe. L'exemption s'applique aux drogues contrôlées figurant dans les listes I à VI de la loi sur le contrôle des drogues de Virginia (chapitre 34 de la loi sur le contrôle des drogues de Virginia). Code de Virginie [§ 54.1).]
Les médicaments en question sont les vaccins contre l'hépatite B et la grippe, qui sont désignés comme des médicaments contrôlés au titre de l'annexe VI et qui, à ce titre, ne peuvent être délivrés que sur ordonnance. D'après l'exemple d'ordonnance fourni, les vaccins sont rédigés sur l'ordonnance d'un médecin agréé pour un individu et, en tant que tels, ils remplissent les conditions d'exemption énoncées dans la loi et le règlement.
Vous vous renseignez également sur l'application de la taxe si une ordonnance générale est rédigée pour les vaccins. Une ordonnance générale prévoit des doses individuelles de vaccins pour les futurs employés des départements spécifiés, mais ne désigne pas de personnes spécifiques. Cela ne devrait pas modifier l'application de la taxe puisque les vaccins sont toujours délivrés sur la base d'une ordonnance rédigée par un médecin agréé.
Toutefois, il convient de noter que si ces procédures changent de telle sorte que les vaccins ne sont plus délivrés sur ordonnance d'un médecin agréé, mais achetés par l'établissement de soins lui-même, les vaccins sont imposables en tant que ventes à un établissement de soins à but lucratif en vertu de VR 630-10-65(C).
Vous trouverez ci-joint des copies des lois et règlements cités, ainsi qu'un extrait de l'étude sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, publiée par le ministère, qui traite en détail de l'exonération des médicaments et des drogues.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ************* au bureau de la politique fiscale à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10529J
Décisions du commissaire fiscal