Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; publicité dans les médias et hors médias
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-06-1995
6 décembre 1995
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************* :
La présente fait suite à votre lettre de septembre 21, 1995 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à divers frais facturés par un distributeur en gros ("Company A") à ses clients.
FAITS
L'entreprise A est un distributeur en gros de produits d'épicerie, de produits laitiers et de produits surgelés, et fournit des services de soutien au commerce de détail tels que le marketing, la formation et les services financiers. Actuellement, le montant total facturé pour les produits comprend les frais généraux pour l'acquisition, le stockage et la manutention des produits, les remises accordées par les fournisseurs et divers services d'assistance, à l'exception des frais d'expédition ou de livraison qui sont indiqués séparément sur la facture. Dans certains cas, cependant, certaines divisions de l'entreprise A facturent une redevance distincte pour les frais généraux sur la base d'un pourcentage fixe des ventes compris entre 2% et 5% .
L'entreprise A est en train de mettre en œuvre un nouveau plan de marketing pour offrir à ses clients le coût des marchandises le plus bas possible. L'objectif est (i) d'éliminer du prix de vente de base (du produit) les coûts de publicité, de marketing ou d'autres services d'assistance aux détaillants, (ii) de répercuter les remises accordées par les fabricants sur les détaillants et (iii) de permettre aux détaillants de choisir les services d'assistance spécifiques dont ils ont besoin.
Dans le cadre de ce plan, tous les produits seront vendus FOB au quai de chargement de l'entreprise A à leur coût d'acquisition, majoré des frais de stockage et de manutention. Le service de livraison fourni par l'entreprise A sera facturé séparément. Les détaillants qui souhaitent bénéficier de services d'assistance seront autorisés à acheter séparément la quantité et le type de services dont ils ont besoin. Ces services de soutien au commerce de détail comprennent la publicité, le marketing, les services financiers pour le commerce de détail, la technologie du commerce de détail, la formation au commerce de détail, le développement des magasins de détail et les programmes de marketing des franchises.
Il est entendu qu'aucun bien meuble corporel ne sera fourni dans le cadre de la prestation de ces services, sauf si des brochures, des affiches ou d'autres documents imprimés sont fournis dans le cadre de services de publicité et de marketing.
En conséquence, les frais d'acquisition des produits, les frais de stockage, les frais de manutention, les frais de livraison et les divers frais de services d'assistance seront indiqués séparément sur la facture du client. Toutefois, étant donné que ces frais mentionnés séparément sont pas indépendamment des produits vendus pour la revente, la société A soutient que toutes ces charges distinctes peuvent être vendues à ses clients en exonération de la taxe en tant qu'opérations de revente et demande confirmation qu'elle peut accepter des certificats d'exonération de revente (formulaire ST-10) de la part de ses clients.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut "" de chaque article ou bien mobilier corporel vendu au détail ou distribué en Virginie. Toutefois, les ventes destinées à la revente ne sont pas imposables à condition que le vendeur reçoive de l'acheteur un certificat d'exemption de revente valide. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme :
-
- ...le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur).
- ...le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur).
En règle générale, les frais de services professionnels ne sont pas soumis à l'impôt. Toutefois, toute personne fournissant des services professionnels est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur des matériaux utilisés pour la prestation de ces services et est généralement tenue de payer la taxe sur l'ensemble de ces achats, à moins qu'une exemption statutaire spécifique ne s'applique. Bien que la plupart des services professionnels ne soient pas limités aux exemptions généralement disponibles pour effectuer certains achats, Code de Virginie § 58.1-602 exige que toute personne qui s'occupe de fournir Médias Publicité les services paient la taxe sur Tout les biens meubles corporels achetés dans le cadre de ces services. Voir P.D. 88-62 (4/6/88) et Virginia Regulation 630-10-3 (copies jointes). Bien qu'aucune taxe ne s'applique aux frais de publicité dans les médias et aux services de marketing, la société A est redevable de la taxe sur Tout de son Achats des imprimés et autres biens meubles corporels qui seront utilisés ou consommés dans le cadre de la campagne de publicité dans les médias d'un client.
Toutefois, si [ñóñ-m~édíá~] Si des articles publicitaires hors média sont vendus à des utilisateurs ou consommateurs au détail, la société A est tenue de s'enregistrer auprès du ministère des impôts pour la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes sur le montant total facturé à ses clients pour la fourniture de ces articles publicitaires hors média. Toutefois, aucune taxe ne s'applique si ces articles sont achetés uniquement à des fins de revente. Les manuels de marketing interne des franchises et d'autres documents à usage interne de l'entreprise ou des employés sont des exemples d'éléments publicitaires non médiatiques. Voir P.D. 88-90 (5/10/88), copie jointe.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter *********** à l'adresse ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10254R
Décisions du commissaire fiscal