Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Responsabilité des mandataires sociaux ; falsification des registres de la société
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
12-07-1995
7 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur les ventes, retenues à la source et impôts sur le revenu des sociétés
Cher********* :
Nous répondons à votre lettre d'octobre 18, 1995, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, à la retenue à la source et à l'impôt sur le revenu des sociétés pour le compte de votre client, ******** (le "contribuable" "" ).
FAITS
Le contribuable est propriétaire d'une entreprise en commun avec son épouse. Le contribuable était le président de la société et responsable de l'achat et de la vente des marchandises. Son épouse était la secrétaire et la trésorière responsable de tous les impôts fédéraux et d'État, y compris le dépôt des déclarations et le versement des paiements. La société a également fait appel aux services d'un expert-comptable et d'un comptable.
En février et mars 1988, le département a émis des avis d'imposition à l'encontre de la société pour les ventes, les retenues à la source et l'impôt sur le revenu des sociétés. En mai 1988, l'Internal Revenue Service a imposé à la société des impôts impayés et a placé un privilège sur ses comptes bancaires. Au cours des mois suivants, il a été découvert que l'épouse du contribuable (c'est-à-dire la trésorière de la société) avait omis de remplir les déclarations requises et de payer les impôts dus. En outre, les livres de la société ont été falsifiés pour indiquer que toutes les obligations fiscales avaient été remplies.
Faute d'avoir recouvré les sommes dues par la société, le département a converti les cotisations en faveur du contribuable, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813 en avril 1989. Le contribuable conteste les cotisations converties, en soutenant qu'il n'est pas un agent responsable "" en vertu de la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-1813 parce qu'il n'avait pas connaissance de l'omission de produire les déclarations et de verser les impôts dus.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 stipule que "[a]out dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt... ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à cet impôt ou à son paiement... est passible d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé....."
La loi définit le terme "mandataire social" comme un dirigeant ou un employé d'une société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance de l'échec ou de la tentative et (2) avait le pouvoir de l'empêcher.
Sur la base des informations fournies, il apparaît que le contribuable n'avait pas une connaissance effective du fait que les sociétés n'avaient pas versé les impôts en question. Le trésorier était seul responsable de la préparation et du dépôt des déclarations ainsi que du versement des taxes. Les déclarations sous serment du CPA et du comptable de la société indiquent que le trésorier a falsifié les documents commerciaux, le compte courant et les grands livres de la société et qu'il a menti au contribuable, au CPA et au comptable en indiquant que toutes les déclarations avaient été déposées et que tous les impôts avaient été payés. Le contribuable n'avait pas connaissance du fait que les taxes n'avaient pas été payées.
En conséquence, les cotisations d'impôt sur les ventes pour les périodes d'octobre 1987 à janvier 1988, les cotisations d'impôt à la source pour les périodes de septembre 1987, novembre 1987, décembre 1987 et janvier 1988 et les cotisations d'impôt sur les sociétés pour l'année fiscale commençant en août 1986 et se terminant en juillet 1987 seront abaissées. En outre, l'acte de saisie récemment déposé à l'encontre du contribuable sera intégralement libéré.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10475F
Décisions du commissaire fiscal