Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Permis de paiement direct ; Communauté de retraite
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-01-1995
1 décembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 11, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur une proposition de méthode de paiement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation par ******* (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable est une communauté de retraite à but non lucratif qui va ouvrir une unité de vie assistée autorisée et à but non lucratif au sein de la communauté de retraite du contribuable. Selon le contribuable, l'unité de vie assistée fait actuellement l'objet d'une demande d'autorisation auprès du Virginia Department of Social Services en tant que résidence de soins pour adultes, telle que définie par les dispositions suivantes Code de Virginie § 63.1-172. Bien que les achats de biens meubles corporels par la communauté de retraite du contribuable soient pas Le contribuable indique que les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés dans la résidence pour adultes devraient pouvoir bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation accordée par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.8(10).
Étant donné que le contribuable stocke des biens dans l'attente de leur utilisation effective dans le cadre d'activités imposables ou exonérées et qu'il utilise certains biens non consommables dans le cadre d'activités imposables et exonérées, le contribuable estime qu'il sera impossible de déterminer le caractère imposable des achats. au point de commande. Par conséquent, le contribuable demande l'autorisation d'acheter tous les biens exonérés de la taxe et de déclarer et verser la taxe d'utilisation pour (i) les articles à usage unique (par exemple, les consommables) sur la base d'une répartition mensuelle des dépenses imposables, et (ii) les articles à double usage (par exemple, le matériel d'entretien) sur la base (a) du pourcentage de temps pendant lequel un article particulier est utilisé de manière imposable ou (b) d'une autre méthode raisonnable de calcul au prorata.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.8(10) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by a licensed nonprofit adult care residence as defined in § 63.1-172" of the Code de la Virginie. Sur la base des informations présentées, et à condition que le Département des services sociaux accorde une licence au contribuable pour exploiter une résidence de soins pour adultes, l'unité de vie assistée du contribuable pourra bénéficier de l'exonération susmentionnée.
En ce qui concerne la proposition de paiement de l'impôt du contribuable, elle est similaire aux demandes de permis de paiement direct reçues par le département. Code de Virginie § 58.1-624 (copie ci-jointe) est la seulement qui prévoit les dispositions relatives à l'autorisation de paiement direct. Malheureusement, ce statut restreint la délivrance des permis de conduire directs.
des permis de paiement aux fabricants, aux exploitants de mines, aux sociétés de services publics et aux personnes qui stockent des biens meubles corporels en Virginie pour les utiliser à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Étant donné que le contribuable n'est pas un fabricant, un exploitant minier ou une société de services publics, et qu'il ne stocke pas de biens corporels tels que décrits ci-dessus, et qu'il n'existe aucune autre disposition légale permettant au contribuable de fonctionner selon la méthode de paiement direct qu'il propose, le ministère n'est pas légalement habilité à accorder un permis de paiement direct, ou tout autre accord similaire, au contribuable. En conséquence, je regrette de ne pouvoir accéder à la demande du contribuable dans ce cas.
Toutefois, si le contribuable peut isoler les articles qui seront utilisés ou consommés uniquement dans le cadre d'activités exonérées, il peut acheter ces articles en exonération de la taxe en utilisant un certificat d'exonération, le formulaire ST-13 (copie jointe, voir le numéro d'article 14). Si le contribuable ne peut pas identifier, au moment de l'achat, les articles qui seront utilisés ou consommés dans le cadre d'activités exonérées, il doit payer la taxe sur les ventes de Virginie, mais peut demander aux vendeurs le remboursement de la taxe sur les ventes payée en trop, sur la base de méthodes de proratisation raisonnables et d'une documentation adéquate et complète à l'appui de chaque demande de remboursement. Le contribuable doit conserver ces documents pendant au moins 3 ans.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ************* à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10198R
Décisions du commissaire fiscal