Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Dépôt d'une déclaration modifiée ; Non-respect du délai de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
01-04-1995
4 janvier 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1985 et 1986 établie à l'encontre de votre client, ************* (le contribuable "" ).
FAITS
À l'adresse 1987, l'Internal Revenue Service (le Service "" ) a entamé un contrôle des déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables 1985 et 1986. L'audit de ces années imposables a été finalisé en juin 1991. Le rapport final a procédé à certains ajustements qui ont augmenté le montant du revenu imposable fédéral du contribuable et ses impôts fédéraux dus pour ces années.
En juillet 1991, le Service a commencé son audit des années imposables 1987 - 1989. Cet audit n'a été finalisé qu'en mars 30,1992. Ce contrôle a donné lieu à des ajustements en faveur du contribuable pour les années d'imposition 1987 et 1989.
Le juin 30, 1993, le contribuable a déposé des déclarations modifiées pour les années d'imposition 1985 1989 auprès du ministère, demandant des remboursements pour les années d'imposition 1987 et 1989, et une responsabilité supplémentaire pour les années d'imposition 1985 et 1986. Le département a refusé les remboursements en affirmant que le contribuable n'avait pas déposé les déclarations modifiées dans les délais impartis. Le département a ensuite établi des cotisations pour les années d'imposition 1985 et 1986.
Faisant valoir que les ajustements pour les années d'imposition 1985 - 1989 sont liés, le contribuable affirme que les déclarations modifiées pour toutes les années devraient être autorisées et que les déclarations de remboursement devraient être déduites des montants dus.
DÉTERMINATION
Le service Code de Virginie §58.1-1823 permet aux contribuables de déposer une déclaration modifiée pour demander un remboursement dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle la déclaration est due ou dans un délai de 90 jours à compter de la décision finale concernant une modification ou une correction de l'impôt fédéral, la date la plus tardive étant retenue. Le Service a ajusté les montants du revenu imposable du contribuable pour les années fiscales 1987 et 1989. La détermination finale de la dette fiscale ajustée du contribuable pour ces années a été faite le mars 30, 1992.
La période de 90 jours à compter de la date de la décision finale du Service concernant les années d'imposition 1987' et 1989 a expiré en juin 30, 1992. Pour l'année d'imposition 1987, la déclaration initiale du contribuable devait être déposée le 15, 1988. Trois ans après cette date, c'était le mois d'octobre 15, 1991. La déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 1987 n'a été déposée qu'en juin 1993. Malheureusement, la déclaration modifiée n'a pas été déposée dans les délais. Par conséquent, le refus par le département du remboursement demandé pour l'exercice fiscal 1987 était justifié.
Pour l'année d'imposition 1989, la déclaration initiale du contribuable devait être déposée le 15, 1990. Trois ans après cette date, c'était le mois d'octobre 15, 1993. Étant donné que la déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 1989 a été déposée en juin 1993, avant l'expiration de la période de trois ans, le refus par le département de la déclaration modifiée du contribuable 1989 n'était pas justifié. Par conséquent, la déclaration modifiée 1989 doit être traitée.
Le Service a conclu que, pour les années fiscales 1985 et 1986, le revenu imposable fédéral du contribuable avait été sous-estimé ; par conséquent, il a augmenté le montant de la dette du contribuable pour ces années. Pour les années d'imposition au cours desquelles le contribuable était redevable d'un impôt supplémentaire au département, en vertu de la Code de Virginie §§ 58.1-311 et 58.1312, le département peut à tout moment réclamer au contribuable les impôts supplémentaires dus et les intérêts courus.
Sur la base de l'ajustement par le Service du revenu imposable fédéral du contribuable pour les années fiscales 1985 et 1986, le département a imposé le contribuable à l'impôt sur le revenu supplémentaire de Virginie sur la base des ajustements. Les évaluations du département étaient correctes.
Le département appliquera le remboursement dû pour l'année d'imposition 1989 aux cotisations impayées. Le contribuable recevra prochainement une facture révisée.
Il a été noté que vous avez demandé une conférence au cas où le département rejetterait les déclarations modifiées. Bien que la loi soit claire sur cette question et que le département ait partiellement statué en faveur du contribuable, une décision a été rendue sans conférence. Si vous souhaitez nous rencontrer ou si vous disposez d'informations supplémentaires susceptibles de modifier les conclusions du présent document, veuillez contacter ************ afin de coordonner le transfert de ces informations et de planifier une réunion.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8460O
Décisions du commissaire fiscal