Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Coupons du détaillant ; Coupons pour marchandises gratuites
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-21-1995
21 novembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
La présente répond à vos lettres datées d'avril 18, 1995 et de septembre 22, 1995 adressées à ******** de notre********** bureau de district. Dans votre courrier, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et les usages aux coupons promotionnels qui sont échangés contre des produits gratuits.
FAITS
Le contribuable est un épicier de détail qui distribue des coupons pour des produits au grand public à titre d'incitation publicitaire dans le cadre de la promotion de l'ouverture de nouveaux magasins. Les coupons peuvent être présentés dans un nouveau magasin ou dans un magasin existant et le client recevra le produit gratuitement sur présentation du coupon.
Le contribuable demande une décision selon laquelle les coupons sont considérés comme des coupons de détaillants en vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-27.2(B).
ARRÊT
VR 630-10-27.2(B) prévoit que "[l]a valeur du coupon d'un détaillant n'est pas incluse dans le prix de vente de la marchandise annoncée... Ce coupon n'a aucune valeur pour le détaillant et constitue une annonce de rabais." Lorsque le coupon d'un détaillant est remboursé, sa valeur est considérée comme une réduction du produit brut de l'opération. vente et n'est pas inclus dans le prix de vente de la marchandise annoncée. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente comme étant "tout transfert de titre ou de possession... d'un bien meuble corporel... pour un prix... considération." (souligné par l'auteur)
Pour que le coupon d'un détaillant constitue une réduction du prix de vente et soit donc exonéré de la taxe en fonction de sa valeur, il doit y avoir un échange de paiement entre le client et le détaillant ; en d'autres termes, il doit y avoir une vente. Dans le cas du contribuable, les produits sont transférés à ses clients sans contrepartie puisque le coupon est égal à la valeur du prix de vente au détail du produit et qu'il n'y a donc pas de vente. En substance, le coupon ne représente pas une remise dans le contexte du règlement, mais confère au client un droit intangible, sur présentation, de recevoir un produit gratuit.
Les RV 630-10-32, qui traitent des retraits d'inventaire des concessionnaires, décrivent de manière appropriée les transactions du contribuable. Le règlement prévoit notamment que "[a]n item withdrawn from inventory for a promotional give-away or other free distribution, is subject to the tax at the time of withdrawal." En tant qu'épicier de détail, le contribuable a le droit d'acheter les stocks de son magasin en exonération de la taxe au titre de l'exemption de revente, car ils seront vendus à ses clients au détail, sur lesquels la taxe est prélevée. Toutefois, lorsque le contribuable retire un article de stock de revente exonéré dans un but autre que la conservation, la démonstration ou l'exposition exonérée, l'article devient assujetti à la taxe, lors du retrait, calculée sur le prix de revient. Ce principe est expliqué plus en détail dans les RV 630-10-20 (Certificats d'exemption (copie jointe)).
En outre, le contribuable s'interroge sur l'application de la taxe s'il facturait un prix de vente de $.01 pour l'article annoncé sur présentation du coupon. Le prix de vente de01 $ constituerait une contrepartie et le coupon servirait de rabais annoncé sans valeur pour le détaillant et serait exclu du prix de vente. Ainsi, le coupon dans ce scénario est considéré comme un coupon de détaillant conformément au règlement.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10276J
Décisions du commissaire fiscal