Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Photographie ; Film photographique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-20-1995
20 novembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 28, 1995, demandant la correction de la cotisation d'audit à ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de photographie de mode au détail qui possède plusieurs sites dans le Commonwealth. Le contribuable prend des photos de ses clients, développe le film pour en faire des épreuves "" pour la sélection, et après la sélection, un tirage de cette sélection est vendu au client. À la suite du contrôle effectué par le département, une cotisation a été établie pour l'achat non taxé de films utilisés dans les appareils photo du contribuable pour la partie photographique de ses activités. Le contribuable soutient que le film fait partie intégrante des photographies qu'il vend et qu'il doit être exonéré de la taxe.
DÉTERMINATION
La politique bien établie du département en ce qui concerne les photographes a été abordée dans la lettre du mois de mai 3, 1995 adressée au contribuable par *********, superviseur d'audit de l'unité d'audit *******. Comme cité dans cette lettre, le règlement de Virginie (VR) 630-10-82, prévoit que "[l]a taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits, de tirages, etc...y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de photographie et de tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément." Ce règlement prévoit en outre que"[c]hemicals, paper, and other materials that become a component part of the finished photograph or other print for sale may be purchased under a resale certificate of exemption. Les achats d'appareils photographiques, d'équipements et d'autres biens meubles corporels effectués par des photographes professionnels et d'autres personnes à des fins d'utilisation et de consommation sont imposables."
Comme indiqué dans le P.D. 85-52 (3/14/85), copie jointe, les matériaux qui deviennent une composante du produit fini ou qui sont enduits ou imprégnés dans le produit fini peuvent être achetés en exonération de taxe par un photographe. Cependant, film utilisé par un photographe n'est pas devient un élément constitutif des produits finis du photographe et est soumis à la taxe au moment de l'achat.
Bien que je sois compréhensif, sur la base de ce qui précède, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur l'achat de films dans ce cas. Le ministère n'a donc pas d'autre choix, en vertu de la loi, que d'exiger le paiement de l'impôt et des intérêts calculés.
L'impôt et les intérêts sur la partie non contestée de l'évaluation ont été payés. Un avis d'imposition pour le solde impayé, avec les intérêts courus à ce jour, sera bientôt émis. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera sur la cotisation impayée à condition que le paiement intégral soit effectué dans les 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9692T
Décisions du commissaire fiscal