Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Télécommunications ; construction ; installation de systèmes de télécommunications
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-16-1995
16 novembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 23, 1995, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe aux câbles utilisés dans la vente et l'installation de systèmes de télécommunications. Si le département considère que le contribuable est un utilisateur et un entrepreneur en ce qui concerne ses activités, le contribuable demande l'autorisation d'exercer ses activités en tant que détaillant.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente, d'installation et d'entretien de systèmes téléphoniques et de messagerie vocale. En outre, le contribuable installe également le câblage informatique. Comme indiqué dans votre lettre, le contribuable se considère comme un détaillant en ce qui concerne les fournitures utilisées pour l'installation de systèmes de télécommunication et le câblage informatique. Le contribuable soutient que le câblage utilisé pour l'installation des articles susmentionnés est acheté en vue de la revente et peut être acheté en exonération d'impôt. Par conséquent, le contribuable facture à ses clients la taxe sur la liste détaillée des matériaux, à l'exception des frais d'installation indiqués séparément.
ARRÊT
Virginia Regulation (VR) 630-102.2, (copie jointe), prévoit que, "[l]a taxe s'applique aux total la vente ou la location de systèmes d'interphonie, d'interconnexion et de téléphonie. Les frais d'installation de ces systèmes indiqués séparément ne sont pas soumis à la taxe." (souligné par l'auteur).
Ce règlement poursuit, "[p]ersonnes engagées dans la vente ou la location de ces systèmes doivent payer la taxe sur Tout le matériel et les fournitures utilisés pour l'installation, y compris, mais sans s'y limiter, le matériel et les outils, et câblage et d'autres articles similaires." (souligné par l'auteur). La politique de longue date du département concernant l'installation de systèmes de télécommunications est examinée dans le document ci-joint 91-50 (3/27/91), un cas qui semble presque identique à celui du contribuable.
En ce qui concerne l'installation du câblage informatique, la RV 630-10-27 (G) (copie jointe) stipule qu'une "personne vendant et installant des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après l'installation est généralement considérée comme un entrepreneur....." Un entrepreneur est défini dans VR 630-10-27 (A) comme "toute personne qui s'engage à effectuer une construction, une reconstruction, l'installation. réparer ou tout autre service en ce qui concerne les biens immobiliers ou leurs accessoires...." (soulignement ajouté). Dans le P.D. ci-joint 92-29 (4/20/92), le département a déterminé que le câblage informatique qui est installé dans les murs et les plafonds devient une partie de la propriété immobilière.
Par conséquent, dans ce cas, l'installation d'un câble informatique est un service relatif à un bien immobilier et le contribuable est considéré comme un entrepreneur, plutôt qu'un détaillant, en ce qui concerne ce service. Par conséquent, en tant qu'entrepreneur, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qu'il fournit dans le cadre de l'installation du câblage et il doit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat de ces biens.
La méthode de facturation du contribuable pour la fourniture et l'installation du câblage, telle que décrite dans sa lettre, est incorrecte, car il ne devrait pas facturer la taxe sur les ventes à ses clients. VR 630-10-27 (A) prévoit que "[un] entrepreneur, qu'il soit entrepreneur principal ou sous-traitant, ne répercute pas la taxe sur les ventes et l'utilisation sur quelqu'un d'autre en tant que taxe. Il tiendra compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres."
En tant que vendeur et installateur de systèmes de télécommunication et de câblage informatique, le contribuable entre clairement dans le champ d'application de la réglementation précitée. En conséquence, le contribuable est redevable de l'impôt sur Tout l'équipement et les fournitures, y compris les fils et les câble, utilisé pour l'installation de systèmes de télécommunication et le câblage informatique. Pour cette raison, le département n'est pas en mesure d'autoriser le contribuable à se considérer comme un détaillant en ce qui concerne ses activités.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter *********, Office of Tax Policy, à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10428T
Décisions du commissaire fiscal