Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente aux enchères pour la collecte de fonds dans les écoles publiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-09-1995
9 novembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
La présente est une réponse à votre lettre de mars 2, 1995 concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes effectuées par *************** (le contribuable) de biens excédentaires. Plus précisément, vous demandez si le contribuable est tenu de percevoir la taxe sur ces ventes.
FAITS
Le contribuable est un système scolaire public qui organise chaque année une vente de matériel excédentaire. Cette vente se fait aux enchères publiques et est conduite par un commissaire-priseur. Les années précédentes, la vente aux enchères était organisée par un bénévole, employé du système scolaire. Actuellement, le contribuable fait appel à des commissaires-priseurs professionnels qui reçoivent un salaire fixe du contribuable ou qui offrent leurs services à titre bénévole. Dans les deux cas, cependant, la vente aux enchères est organisée et conduite par le contribuable et tout l'argent de la vente est collecté par les employés du système scolaire. En outre, toutes les recettes sont reversées sur le compte de la commission scolaire pour être utilisées dans le fonctionnement du système scolaire.
ARRÊT
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- Code de Virginie § 58.1-609.4(8) prévoit une exonération de la taxe pour :
Biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés, ou la vente à la vente au détail par une école primaire ou secondaire sans but lucratif, ... pour des activités de collecte de fonds dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour l'achat de matériel scolaire certifié.... (Soulignement ajouté)
- Code de Virginie § 58.1-609.4(8) prévoit une exonération de la taxe pour :
Dans le document public 88-93 (5/10/88), le département a déterminé que l'exemption peut s'étendre à un système scolaire qui mène ses propres activités de collecte de fonds. Dans ce cas, les ventes étaient effectuées par le système scolaire lui-même au moyen de distributeurs automatiques. Il est donc clair que si le système scolaire effectue la vente, l'exemption s'applique.
Le département a également déterminé que, dans des circonstances très limitées, un commissaire-priseur peut effectuer des ventes sans percevoir la taxe. Les commissaires-priseurs sont normalement considérés comme exerçant une activité de vente de biens meubles corporels et doivent généralement percevoir la taxe sur le prix de vente brut de chaque vente imposable. Or, en l'espèce, le commissaire-priseur se contente de convoquer la vente gratuitement ou moyennant un salaire forfaitaire et n'a pas d'autres obligations concernant la vente aux enchères. Dans ce cas précis, le commissaire-priseur n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de matériel excédentaire. En outre, et conformément à l'exemption relative à la collecte de fonds dans les écoles prévue à l'article 58.1-609.4(8), le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur ces ventes.
Toutefois, par mesure de précaution, toute activité ou responsabilité accrue de la part du commissaire-priseur peut donner lieu à une opération imposable. Par exemple, comme indiqué dans le document public 88-335 (12/20/88), le commissaire-priseur serait tenu de collecter la taxe s'il : (i) est responsable de la conduite de la vente aux enchères ; (ii) exerce un contrôle sur la collecte du produit ou est directement associé à l'argent collecté, ou (iii) est responsable de l'enregistrement de la vente. Dans ce cas, la vente est imposable puisque c'est le commissaire-priseur, et non l'école, qui réalise la vente.
Aussi, § 58.1-609.4(8) précise que le produit brut doit être versé directement à l'école ou utilisé pour l'achat d'équipements scolaires certifiés. Toute autre utilisation des recettes annulerait cette exonération. En outre, l'exonération pour collecte de fonds s'applique aux ventes au détail spécifiques réalisées par les écoles et les systèmes scolaires à but non lucratif, et ne s'applique pas aux ventes aux enchères ou aux ventes réalisées par d'autres organisations à but non lucratif ou par les autorités locales. Par conséquent, l'exonération ne s'étend pas aux ventes des shérifs, aux ventes de biens excédentaires réalisées par des organismes non scolaires, etc.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Toutefois, si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ************** dans mon bureau de politique fiscale à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9415I
Décisions du commissaire fiscal