Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; contrat d'achat de biens meubles corporels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-09-1995
9 novembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1991 à août 1993.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat avec une agence du gouvernement fédéral. En vertu de ce contrat, le contribuable est tenu de fournir (i) une assistance technique et d'ingénierie liée à certains types de matériel et à leur intégration dans des systèmes à des fins de test ; (ii) des réparations pour le fonctionnement continu des systèmes de capteurs électro-optiques appartenant au gouvernement ; et (iii) de la main-d'œuvre et du matériel pour soutenir certaines tâches, y compris la conception et l'intégration de divers systèmes et sous-systèmes.
Le contribuable soutient que le contrat représente un contrat de fourniture de biens meubles corporels ; toutefois, le vérificateur a considéré le contrat comme un contrat de services et a donc considéré le contribuable comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre du contrat.
DÉTERMINATION
Pour déterminer le statut fiscal des contrats publics, le ministère considère l'ensemble du contrat, y compris les avenants, les directives de tâches ou les ordres de travail comme un une opération qui est soit imposable, soit exonérée. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le test "true object" décrit dans le Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Comme expliqué dans le P.D. 88-159 (6/22/88), copie jointe, si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ces services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré aux pouvoirs publics. En revanche, si l'objet réel du contrat est la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
J'estime que le véritable objet du contrat en l'espèce est la vente de biens meubles corporels. Bien que le contribuable soit contractuellement tenu de fournir divers services, il est évident que l'objet du contrat est la réparation de systèmes de capteurs électro-optiques appartenant au gouvernement, ainsi que la conception et la fabrication de divers systèmes et sous-systèmes. Par conséquent, les biens meubles corporels achetés par le contribuable et dont le titre de propriété a été transféré au gouvernement fédéral sont exonérés de la taxe et ne seront pas pris en compte dans l'évaluation.
Toutefois, comme indiqué dans le P.D. 88-159, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de toutes les fournitures et de tous les équipements utilisés dans le cadre du contrat et dont la propriété n'est pas transférée au gouvernement fédéral (c'est-à-dire les fournitures utilisées dans la conception des différents systèmes). Ces éléments resteront donc dans l'évaluation.
En conséquence, l'évaluation sera révisée comme prévu dans le présent document et un avis d'évaluation révisé sera envoyé par courrier au contribuable à l'issue de l'évaluation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8705H
Décisions du commissaire fiscal