Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; Achats nécessaires à l'exécution d'un contrat fédéral
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-09-1995
9 novembre 1995
Re : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre demande de décision concernant l'exemption du paiement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur l'achat de biens, de services ou d'autres articles par ******** (le contribuable "" ) nécessaires à l'exécution de son contrat avec le programme Job Corps du ministère du travail des États-Unis.
Dans votre lettre, vous faites référence à la formulation du titre 29, U.S.C., 1707 (c) qui stipule que :
-
- Les transactions effectuées par un entrepreneur privé à but lucratif ou un entrepreneur à but non lucratif dans le cadre de l'exploitation d'un Job Corps Center, d'un programme ou d'une activité ne sont pas considérées comme générant des recettes brutes....Ces entrepreneurs ne sont pas tenus, vis-à-vis d'un État ou d'une de ses subdivisions, de collecter ou de payer une taxe de vente, d'accise, d'utilisation ou autre taxe similaire imposée sur la vente ou l'utilisation par ces entrepreneurs de tout bien, service ou autre article dans le cadre de l'exploitation d'un Job Corps Center, d'un programme ou d'une activité.
- Les transactions effectuées par un entrepreneur privé à but lucratif ou un entrepreneur à but non lucratif dans le cadre de l'exploitation d'un Job Corps Center, d'un programme ou d'une activité ne sont pas considérées comme générant des recettes brutes....Ces entrepreneurs ne sont pas tenus, vis-à-vis d'un État ou d'une de ses subdivisions, de collecter ou de payer une taxe de vente, d'accise, d'utilisation ou autre taxe similaire imposée sur la vente ou l'utilisation par ces entrepreneurs de tout bien, service ou autre article dans le cadre de l'exploitation d'un Job Corps Center, d'un programme ou d'une activité.
Par conséquent, pour qu'une opération soit exonérée dans ce cas, il faut que l'opération doit être associé à un bon de commande officiel du contribuable à payer sur les fonds du contribuable, avec ce bon de commande spécifiant que l'achat est lié à la prestation de services par le contribuable dans le cadre de son contrat avec le Job Corps Center, le programme ou l'activité.
Il convient de noter que la taxe est applicable lorsque les ventes sont effectuées au contribuable sans le bon de commande requis et qu'elles ne sont pas payées par les fonds du contribuable. Si l'employé du contribuable voyage pour le compte du contribuable dans le cadre des services liés au Job Corps Center, au programme ou à l'activité et que le paiement est effectué directement par le contribuable en vertu d'un bon de commande (par exemple, par facturation directe au contribuable ou par l'utilisation de la carte de crédit du contribuable délivrée à cet employé), aucune taxe ne s'appliquera. Toutefois, si l'employé paie les repas et le logement avec ses propres fonds et sera remboursé par le contribuable ou utilise une avance de voyage, aucune exonération n'est disponible même si l'employé voyage pour le compte du contribuable dans le cadre de services liés au Job Corps Center, au programme ou à l'activité.
Le contribuable doit présenter une copie de cette lettre à ses fournisseurs de Virginia, comme preuve de l'exemption, lorsqu'il effectue des achats en vertu de son contrat avec le ministère du travail des États-Unis dans le cadre de son contrat avec le Job Corps Center, le programme ou l'activité. Tous les autres achats non liés au contrat du Job Corps Center resteront taxables.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le bureau de district du ministère, *************, ou le bureau de la politique fiscale, *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9708Q
Décisions du commissaire fiscal