Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat de maintenance et d'assistance ; Améliorations du logiciel
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-07-1995
7 novembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************.
La présente répond à votre lettre d'avril 7, 1995 et à votre récente conversation avec l'un de mes collaborateurs, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis de vente et d'utilisation délivré à ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1992 à octobre 1994.
FAITS
Le contribuable est une banque qui possède plusieurs établissements dans le Commonwealth. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour l'achat non taxé d'un contrat annuel de services de maintenance et de soutien. Le contrat prévoit une assistance téléphonique au personnel du contribuable en cas de problèmes dus à une erreur de manipulation ou à un dysfonctionnement du matériel ou des logiciels. En outre, le contrat prévoit des améliorations du logiciel.
Le contribuable conteste l'imposition du contrat et soutient que l'objet réel recherché par le contribuable est le service d'assistance téléphonique. En outre, vous indiquez que les améliorations du logiciel ne peuvent avoir lieu que tous les six à dix ans.
DÉTERMINATION
Comme le démontrent les réglementations de Virginia (VR) 630-10-62.1 et de nombreuses décisions du département [par ex, voir P.D.'s 91-102 (6/28/91), 92-196 (9/30/92), et 91-20 (2/22/91), copies ci-jointes], le département a toujours considéré que le coût total d'un contrat de maintenance de logiciel informatique qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour tangibles ou de tout autre bien de remplacement tangible est imposable au moment de l'achat. En revanche, un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre serait exonéré.
Un examen du contrat de maintenance et d'assistance indique que le contribuable a le droit de recevoir des améliorations logicielles. Le contrat d'entretien en question est donc soumis à la taxe. Bien que je sois compréhensif, j'estime que le vérificateur a correctement évalué l'impôt dans ce cas.
Toutefois, vous devez noter que l'Assemblée générale de 1994 a adopté une loi (SB 28), entrée en vigueur le 1er janvier 2010 ( 1, 1996), qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié des frais totaux des contrats d'entretien lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre. (Voir le bulletin fiscal ci-joint 95-8 (9/27/95).
Le contribuable recevra sous peu un avis d'imposition, avec les intérêts actualisés à la date de la lettre de protestation. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *********** de la politique fiscale à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9561T
Décisions du commissaire fiscal