Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif ; Critères d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-06-1995
6 novembre 1995
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
[Déár~*****************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 22, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code. Vous demandez une exonération pour les achats de repas, d'hébergement et de biens meubles corporels effectués par le contribuable dans le cadre de dîners et d'autres activités de collecte de fonds qu'il organise dans divers hôtels.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-10-74, copie jointe. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13, copie jointe. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Bien que le contribuable puisse avoir des objectifs caritatifs, éducatifs ou de bienfaisance, en l'absence d'une copie des statuts du contribuable ou de toute autre information décrivant suffisamment les objectifs organisationnels et les opérations du contribuable, nous n'avons d'autre choix que de présumer que le contribuable ne satisfait pas à tous les critères d'une exonération spécifique. Par conséquent, en l'absence d'une exonération spécifique ou générale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exonération.
En supposant que le contribuable ne bénéficie pas d'une exonération de la taxe, il est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs sur tous les achats de biens meubles corporels et de services imposables, tels que les repas et l'hébergement. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7. Voir P. D. 89-205 (7/28/89), copie jointe.
En outre, toute organisation à but non lucratif qui vend régulièrement des biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur ses ventes au détail, à moins qu'elle ne soit spécifiquement exemptée par la loi de collecter la taxe. Par ailleurs, le contribuable peut bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. la perception de la taxe sur ses activités de collecte de fonds si elle répond à l'exemption de "vente occasionnelle" énoncée dans VR 630-10-75 (copie ci-jointe). Dans ce cas, cependant, le contribuable serait tenu de payer la taxe à ses vendeurs pour tous les articles achetés en vue de la revente. Voir la copie ci-jointe de l'avis de procédure 91-23 (3/4/91) qui traite de cette question.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous êtes intéressé par une législation qui exempterait tous les achats de biens meubles corporels, le questionnaire doit être rempli et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département dès que possible et au plus tard le décembre 1, 1995.
Pour savoir si le contribuable a droit à une exonération de l'une des taxes imposées par les localités, veuillez contacter le Commissioner of the Revenue de la localité dans laquelle se trouve la succursale du contribuable en Virginie.
Si vous avez des questions supplémentaires ou si vous souhaitez fournir des informations complémentaires, veuillez contacter ********** à **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10334R
Décisions du commissaire fiscal