Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; ventes et achats de fournitures par les éditeurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-06-1995
6 novembre 1995
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 3, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ************* (le contribuable "" ) peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et organisée pour permettre l'expression professionnelle dans le domaine de la recherche sur les opérations militaires classifiées et non classifiées, pour améliorer et accroître l'efficacité de la recherche sur les opérations militaires et pour favoriser le développement des étudiants en recherche sur les opérations militaires. Le contribuable reçoit la majeure partie de son financement dans le cadre d'un contrat de service public à fournisseur unique ; le reste de son financement provient des frais d'inscription au symposium.
Selon l'énoncé des travaux du contrat, le contribuable doit fournir divers services, notamment la réalisation d'enquêtes dans le domaine de la recherche sur les opérations militaires, la publication et la diffusion d'actes classifiés, la rédaction, l'édition et la préparation de répertoires, de rapports techniques, de bulletins d'information et d'autres documents écrits, ainsi que la planification et l'organisation de symposiums et d'autres réunions pour le compte du gouvernement fédéral.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Voir VR 630-10-74, copie jointe. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13, copie jointe.
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses vendeurs sur tous les achats de biens meubles corporels [sauf dans les cas indiqués ci-dessous] et de services imposables (c'est-à-dire les repas et l'hébergement). Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Selon les principes établis par les tribunaux, les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral, l'État de Virginia ou ses subdivisions politiques pour la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent certains biens meubles corporels, sont réputées être les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Étant donné que le contribuable passe un contrat avec le gouvernement fédéral pour fournir les services décrits dans la section "FAITS" de la présente lettre, il est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services, même si le titre de propriété des biens fournis peut être transféré au gouvernement ou si le contribuable peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement, ou les deux à la fois. Voir la révision ci-jointe de VR 630-10-45, en particulier § 4.1, publiée dans le Virginia Register of Regulations (4/4/94, Vol. 10, Issue 14, p. 3780).
Toutefois, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-609.6(3), la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la vente au détail de publications publiées quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois et qui sont mises à la disposition du grand public, à l'exception des ventes en kiosque de ces publications qui sont taxables. Voir VR 630-10-73, copie jointe. Étant donné que la publication du contribuable est une compilation écrite d'informations disponibles à la vente au grand public et qu'elle est publiée trimestriellement, les ventes d'abonnements à cette publication ne sont pas taxables et les achats d'articles (papier, encre, etc.) qui font partie de cette publication ne sont pas taxables. Je crois également savoir que le contribuable prépare un nouveau journal qui sera distribué trimestriellement au grand public. Pour autant que la revue réponde aux critères du règlement et de la loi susmentionnés, les ventes d'abonnements à cette publication ne seront pas soumises à l'impôt.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous êtes intéressé par une législation qui exempterait tous les achats de biens meubles corporels, le questionnaire doit être rempli et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département dès que possible et au plus tard le décembre 1, 1995.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ******* à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10334R
Décisions du commissaire fiscal