95-281 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Questions relatives à l'imposition des revenus des personnes physiques

Sujet

Base d'imposition,

Perception de la taxe,

Résidence

Date d'émission

11-03-1995

3 novembre 1995

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear********************

La présente répond à votre lettre du mois d'août 1, 1995, dans laquelle vous demandez des informations sur le statut fiscal d'un citoyen de Virginie qui vit et travaille en Virginie.

ARRÊT

Dans votre lettre, vous posez un certain nombre de questions concernant la manière dont l'impôt sur le revenu imposé en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu est appliqué. Code de Virginie § 58.1-320 s'appliquerait à vous en tant que citoyen de Virginie. Ces questions seront abordées ci-dessous dans l'ordre où elles ont été présentées.

1. L'impôt sur le revenu est-il imposé aux personnes physiques ?

- Oui. Code de Virginie Le § 58.1-320 prévoit que la taxe est imposée aux personnes physiques. "Le site" est défini par le Code de Virginie § 58.1-302 à savoir : "[A]ucune personne physique, mariée ou non, ni aucun fiduciaire agissant pour le compte d'une personne physique, à l'exclusion des fiduciaires agissant pour le compte d'un trust ou d'une succession."

2. L'impôt sur le revenu est-il prélevé sur des biens classés comme revenus ou sur tout autre type de biens ?

- L'impôt est prélevé sur le revenu imposable en Virginie, qui est calculé en modifiant le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) par des ajouts, des soustractions, des déductions et des exemptions prévus par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-322. Par conséquent, dans la mesure où le revenu est inclus dans le FAGI, il peut être soumis à l'impôt de la Virginia. Ces revenus peuvent inclure, sans s'y limiter, les salaires, les intérêts, les dividendes, les revenus d'une activité indépendante, les plus-values, les revenus d'une société de personnes, les revenus d'une société S, les revenus d'une fiducie et les revenus d'une pension.

Alors que la taxe imposée par Code de Virginie § 58.1-320 s'applique au revenu imposable en Virginie d'une personne physique, il ne s'applique pas à la valeur d'autres types de biens. Ces biens peuvent inclure, sans s'y limiter, la possession de biens immobiliers, tels que des maisons et des terrains, de biens meubles corporels, tels que des véhicules à moteur, des machines, des équipements et des outils, ou de biens incorporels, tels que des certificats d'actions et d'obligations. Ces biens peuvent toutefois être soumis à des impôts fonciers administrés par les localités du Commonwealth.

3. L'impôt sur le revenu frappe-t-il le droit ou le privilège de percevoir un revenu ?

- [Ñó.] Code de Virginie § 58.1-320 impose l'impôt sur les revenus perçus ou gagnés par une personne physique plutôt que sur son droit à percevoir ces revenus. Si le résident ne reçoit pas ou ne gagne pas de revenus soumis à l'impôt en Virginie, il n'aura pas à payer d'impôt.

4. L'impôt sur le revenu porte-t-il sur le droit d'exister dans l'État ou sur le privilège d'exister dans l'État ?

- [Ñó.] Code de Virginie § 58.1-320 n'impose pas la taxe sur le droit ou le privilège d'exister en Virginie. L'impôt est toutefois prélevé sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique qui est un résident "" de la Virginie ou sur le revenu provenant de sources de la Virginie d'un non-résident.
  
  Code de Virginie § 58.1-302 considère qu'un résident "" est une personne domiciliée en Virginie (résident domiciliaire) ou physiquement présente en Virginie pendant 183 jours ou plus (résident effectif). Un résident domicilié "" est un résident légal de la Virginie et doit déposer une déclaration auprès de la Virginie, qu'il soit ou non physiquement présent dans ce pays. En outre, un résident réel "" de Virginie, bien qu'il soit généralement un résident domicilié dans un autre État, doit également déposer une déclaration en Virginie.

5. L'impôt sur le revenu porte-t-il sur le droit ou le privilège de gagner ou de percevoir un revenu dans l'État ?

- Voir la question 3 pour la réponse à cette question.

6. L'impôt sur le revenu est-il prélevé sur l'acte ou le fait de percevoir des revenus à l'intérieur de l'État ?

- Non. La taxe est imposée sur le montant de revenus soumis à l'impôt en Virginie, et non l'acte de gagner un revenu ou un événement qui aboutit à la perception d'un revenu.

- Un résident est soumis à l'impôt de Virginie sur tous ses revenus, qu'ils soient perçus à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie. Un non-résident, en revanche, n'est imposable que sur les revenus provenant de sources de Virginie.

En outre, la taxe de Virginie est imposée à un particulier sur la base de la méthode comptable utilisée aux fins de l'impôt fédéral, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-340. La plupart des particuliers utilisent la méthode de comptabilité de caisse. Par conséquent, les revenus sont déclarés lorsqu'ils sont effectivement ou implicitement perçus et les dépenses sont déduites lorsqu'elles sont payées. Néanmoins, dans les cas où une personne utilise la comptabilité d'exercice à des fins fiscales fédérales, la Virginie acceptera également l'utilisation de cette méthode. Dans ce cas, les revenus sont déclarés lorsqu'ils sont gagnés et les dépenses sont déduites lorsqu'elles sont encourues.

7. L'impôt sur le revenu est-il imposé à un citoyen de Virginie tant qu'il vit et gagne sa vie en Virginie ?

- Oui. La résidence d'une personne, par opposition à la citoyenneté, détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Toutefois, un citoyen de Virginie est généralement un résident domicilié en Virginie. Code de Virginie § 58.1-320 prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente. Le revenu imposable est calculé en modifiant le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions prévus par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-322. Code de Virginie § 58.1-301 prévoit également que l'imposition des revenus en Virginie est conforme à l'Internal Revenue Code. Par conséquent, un résident de Virginia avec FAGI est soumis à l'impôt de Virginia.

J'espère que les préoccupations exprimées dans votre lettre ont été prises en compte. Toutefois, si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ********** à l'adresse ****************.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/10064N

Décisions du commissaire fiscal