Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, Statut d'exonération
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-03-1995
3 novembre 1995
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
[Déár~******************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 2, 1995, dans laquelle vous demandez si *********("Taxpayer") peut bénéficier d'une exonération des taxes de l'État.
FAITS
Le contribuable est une association bénévole à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et organisée pour établir un réseau professionnel et commercial d'Américains d'origine ukrainienne, promouvoir les droits de l'homme et les droits civils des Ukrainiens, éliminer la discrimination et les préjugés visant les Américains d'origine ukrainienne, promouvoir une meilleure compréhension de l'histoire et de la culture ukrainiennes parmi les Américains, et encourager la participation active des Américains d'origine ukrainienne à la promotion du bien-être de la communauté. Le contribuable n'a pas d'employés.
Le contribuable demande s'il (i) peut bénéficier d'une exonération des impôts d'État administrés par le ministère des impôts et (ii) s'il est exempté de toute obligation de déclaration.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Code de Virginie § 58.1-401 et Virginia Regulation (VR) 630-3-401(F), copies jointes, exonèrent de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501 (c) (3).
Sur la base de la détermination par l'Internal Revenue Service que le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501 (c) (3), et de la loi et de la réglementation de Virginie citées, le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt sur le revenu de Virginie. Même s'il est exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie, si le contribuable devait s'organiser selon les lois de la Virginie ou avoir des revenus de source virginienne liés à ses objectifs caritatifs, le contribuable n'est pas exclu de l'obligation de déclarer ses revenus en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code de Virginie § 58.1-441 (copie jointe). Voir également VR 6303-401(A). Dans le cas où le contribuable a des revenus imposables non liés à une activité commerciale, tels que définis dans l'IRC § 512, provenant de sources de Virginie, il doit déposer une déclaration de Virginie (formulaire 500) et payer l'impôt sur le revenu de Virginie sur ces revenus.
L'obtention du statut d'exonération fiscale en Virginia dépend du maintien du statut d'organisation exonérée d'impôt par l'Internal Revenue Service. La perte du statut fédéral annulerait le statut analogue de la Virginia.
Bien que le contribuable soit exonéré de l'impôt sur les sociétés de Virginie sur les revenus qu'il peut recevoir, il n'est pas exonéré de l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie sur les salaires des employés embauchés par le contribuable qui effectuent des services en Virginie en échange d'un salaire.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Voir les RV 630-10-74 de l'ensemble complet ci-joint des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13, copie jointe. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses vendeurs sur les biens meubles corporels achetés en Virginie pour lesquels le titre ou la possession du bien est transféré au contribuable en Virginie. [En Virginia, les frais de repas et d'hébergement sont également soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation ; par conséquent, le contribuable doit payer la taxe sur les ventes pour ces frais]. Toutefois, si le titre ou la possession du bien acheté est transféré au contribuable en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie, l'achat ne sera pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginie. Voir VR 630-10-51.
Si un vendeur de Virginie ne facture pas la taxe de vente sur une vente taxable, le contribuable est tenu de payer la taxe d'utilisation et de la déclarer au ministère sur une déclaration de taxe d'utilisation, le formulaire ST-7. Si le contribuable se lance régulièrement dans la vente au détail de biens meubles corporels en Virginie, il doit s'enregistrer en tant que négociant pour collecter, déclarer et verser l'impôt sur les ventes au ministère.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous êtes intéressé par une législation qui exempterait les achats mentionnés ci-dessus, le questionnaire doit être complété et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département dès que possible et au plus tard en décembre 1. 1995.
Autres taxes sur les ventes administrées par le département de la fiscalité
Le contribuable ne bénéficie d'aucune exonération ou exclusion sur d'autres impôts administrés par le département du seul fait de son statut d'organisme à but non lucratif. Par conséquent, si le contribuable achète ou est tenu d'obtenir un titre de propriété pour un véhicule nautique [tel que défini par le Code de Virginie § 58.1-1401, copie jointe] en Virginie, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques. Le contribuable n'a pas non plus droit à une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs pour tout aéronef acheté ou devant faire l'objet d'une licence en Virginie. Si le vendeur ne facture pas la taxe sur un achat taxable en Virginie, le contribuable doit remplir la déclaration appropriée et payer la taxe.
Taxes administrées par d'autres agences de l'État
Les véhicules à moteur achetés pour être utilisés sur les autoroutes sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, administrée par le Department of Motor Vehicles. Par conséquent, si vous avez des questions concernant cette taxe, veuillez les contacter. Toutefois, les véhicules à moteur achetés en Virginie uniquement pour une utilisation hors route et qui ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Voir VR 630-1067.
Taxes administrées localement
Par ordonnance dûment adoptée, les localités de Virginie peuvent prélever une taxe sur l'occupation des lieux, une taxe sur les aliments et les boissons, une taxe sur les entrées et d'autres taxes locales. Pour toute question concernant l'exonération du contribuable d'une taxe locale imposée par un comté, une ville ou un village, veuillez contacter le commissaire du revenu, le superviseur des évaluations ou le directeur des finances de la localité concernée.
Si vous avez d'autres questions concernant les impôts d'État gérés par le ministère des impôts, veuillez contacter ************* à **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10361R
Décisions du commissaire fiscal