Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication d'équipements de climatisation et de filtration d'air
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-02-1995
2 novembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********** :
La présente répond à votre lettre d'octobre 2, 1995, dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains équipements achetés par ************** (l'entrepreneur"" ) dans le cadre d'un contrat de construction d'une installation pour ************** (le contribuable "" ).
Le contribuable a conclu un accord avec l'entrepreneur pour la construction d'une usine de fabrication de fil en Virginie. Dans le cadre de cet accord, le contractant achètera des articles qui seront incorporés dans le bâtiment à des fins de fabrication.
Dans deux décisions antérieures, le département a déterminé que les systèmes de climatisation et de filtration de l'air n'étaient pas utilisés directement dans le processus de production et qu'ils ne pouvaient donc pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Vous avez fourni des informations complémentaires et vous demandez le réexamen de la position du département.
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Code de Virginie § 58.1-602 inclut les équipements et fournitures utilisés directement pour le contrôle de la qualité de la chaîne de production dans le champ d'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière.
La décision rendue dans les décisions précédentes (selon laquelle les systèmes de climatisation et de filtration de l'air ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en faveur de l'industrie manufacturière) était fondée sur le fait que le ministère avait compris que les systèmes étaient utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au fonctionnement optimal des équipements. Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au bon fonctionnement de l'équipement sont imposables, car ils ne sont pas utilisés directement dans le processus de production.
Des informations supplémentaires ont été fournies qui indiquent que les systèmes de climatisation et de filtration ont pour fonction de garantir l'intégrité du produit du contribuable de deux manières. Les systèmes d'air créent un flux d'air dans la zone de production nécessaire pour maintenir les accumulations de peluches à un niveau minimal afin d'éviter les défauts du produit. En outre, les systèmes maintiennent le taux d'humidité de l'air à un niveau donné, ce qui est essentiel pour la qualité du produit.
Sur la base de ces nouvelles informations, les systèmes de climatisation et de filtration peuvent être considérés comme des machines de production exonérées, car ils remplissent une fonction de contrôle de la qualité essentielle pour garantir l'intégrité du produit du contribuable. En outre, les conduits et les centres de contrôle des moteurs utilisés pour les systèmes d'air font partie du processus de contrôle de la qualité de la chaîne de production et peuvent bénéficier de l'exemption relative à la fabrication.
Je crois savoir que les tunnels en béton qui renvoient l'air vers les systèmes sont situés sous terre. En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-63(C)(2), le béton et les autres matériaux qui font partie intégrante des machines de production exonérées ne sont exonérés de la taxe que s'ils ne sont pas fixés à un bien immobilier. Dans ce cas, les tunnels en béton sont fixés à un bien immobilier et sont donc soumis à la taxe.
Si vous avez des questions concernant cet arrêt, ou si le service peut vous apporter une aide supplémentaire, n'hésitez pas à me le faire savoir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10346F
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********** :
La présente répond à votre lettre d'octobre 2, 1995, dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains équipements achetés par ************** (l'entrepreneur"" ) dans le cadre d'un contrat de construction d'une installation pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a conclu un accord avec l'entrepreneur pour la construction d'une usine de fabrication de fil en Virginie. Dans le cadre de cet accord, le contractant achètera des articles qui seront incorporés dans le bâtiment à des fins de fabrication.
Dans deux décisions antérieures, le département a déterminé que les systèmes de climatisation et de filtration de l'air n'étaient pas utilisés directement dans le processus de production et qu'ils ne pouvaient donc pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Vous avez fourni des informations complémentaires et vous demandez le réexamen de la position du département.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Code de Virginie § 58.1-602 inclut les équipements et fournitures utilisés directement pour le contrôle de la qualité de la chaîne de production dans le champ d'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière.
La décision rendue dans les décisions précédentes (selon laquelle les systèmes de climatisation et de filtration de l'air ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en faveur de l'industrie manufacturière) était fondée sur le fait que le ministère avait compris que les systèmes étaient utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au fonctionnement optimal des équipements. Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au bon fonctionnement de l'équipement sont imposables, car ils ne sont pas utilisés directement dans le processus de production.
Des informations supplémentaires ont été fournies qui indiquent que les systèmes de climatisation et de filtration ont pour fonction de garantir l'intégrité du produit du contribuable de deux manières. Les systèmes d'air créent un flux d'air dans la zone de production nécessaire pour maintenir les accumulations de peluches à un niveau minimal afin d'éviter les défauts du produit. En outre, les systèmes maintiennent le taux d'humidité de l'air à un niveau donné, ce qui est essentiel pour la qualité du produit.
Sur la base de ces nouvelles informations, les systèmes de climatisation et de filtration peuvent être considérés comme des machines de production exonérées, car ils remplissent une fonction de contrôle de la qualité essentielle pour garantir l'intégrité du produit du contribuable. En outre, les conduits et les centres de contrôle des moteurs utilisés pour les systèmes d'air font partie du processus de contrôle de la qualité de la chaîne de production et peuvent bénéficier de l'exemption relative à la fabrication.
Je crois savoir que les tunnels en béton qui renvoient l'air vers les systèmes sont situés sous terre. En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-63(C)(2), le béton et les autres matériaux qui font partie intégrante des machines de production exonérées ne sont exonérés de la taxe que s'ils ne sont pas fixés à un bien immobilier. Dans ce cas, les tunnels en béton sont fixés à un bien immobilier et sont donc soumis à la taxe.
Si vous avez des questions concernant cet arrêt, ou si le service peut vous apporter une aide supplémentaire, n'hésitez pas à me le faire savoir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10346F
Décisions du commissaire fiscal