Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences en matière de tenue de registres ; système électronique de déclaration fiscale
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-31-1995
31 octobre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************** :
La présente est une réponse à votre lettre de juin 20, 1995 dans laquelle vous demandez une décision concernant les registres acceptables aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
********* (le "Contribuable") commercialise une carte d'achat d'entreprise qui permet aux entreprises clientes, par l'intermédiaire de leurs employés ("membres de la carte"), d'acheter des biens et des services sans avoir à émettre de bons de commande. En outre, les fournisseurs n'émettaient pas nécessairement de factures papier aux clients du contribuable pour les achats effectués au moyen de la carte d'entreprise. Au contraire, les clients reçoivent un relevé mensuel du contribuable et règlent les achats par carte d'entreprise en un seul chèque au lieu de payer les factures générées par les différents fournisseurs.
Afin d'apaiser les inquiétudes concernant la documentation de la taxe de vente ou d'utilisation sur ces transactions dématérialisées, le contribuable a mis au point un système de déclaration de la taxe de vente pour remplacer les factures papier. Dans le cadre de ce système, chaque vendeur transmet par voie électronique au contribuable des données spécifiques relatives à la vente. Chaque mois, le contribuable fournit au client un imprimé et/ou une disquette inviolable contenant les données relatives aux ventes fournies par le vendeur pour chaque transaction. Ces données comprennent une description du produit, le nom, l'état et le code ZIP du vendeur, le nom, la ville, l'état et le code ZIP du titulaire de la carte, ainsi que le centre de coûts du titulaire de la carte. Le système de déclaration de la taxe sur les ventes indique également séparément le montant total facturé, le montant de la taxe indiqué séparément et le taux de taxe applicable.
Vous indiquez également que, dans la plupart des cas, lorsque des marchandises sont expédiées, le contribuable peut identifier avec précision la juridiction compétente (État, ville et code ZIP). Toutefois, dans certaines situations, le contribuable n'aura accès qu'au code ZIP. Dans de tels cas, et en utilisant des informations autres que celles fournies par le contribuable, les clients peuvent être en mesure d'identifier la juridiction fiscale appropriée.
Le contribuable demande une décision déterminant, tout d'abord, si son système de déclaration de la taxe sur les ventes est un substitut acceptable aux factures papier générées par le vendeur. Le contribuable demande également si les informations qu'il fournit à ses clients pour identifier les juridictions fiscales sont acceptables et exactes.
ARRÊT
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- Code de Virginie 58.1-633 prévoit que
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
- Code de Virginie 58.1-633 prévoit que
J'estime que les informations fournies par le contribuable à ses clients par le biais du système de déclaration de la taxe sur les ventes satisfont à ces critères et peuvent être utilisées par les clients comme un substitut acceptable aux factures papier. En ce qui concerne l'identification précise de la juridiction fiscale appropriée, c'est au client qu'il incombe de le faire. Il semble que, dans la plupart des cas, le système de déclaration de la taxe sur les ventes fournisse ces informations avec précision. Dans les rares cas où le contribuable ne peut pas identifier précisément la juridiction fiscale appropriée, le client peut utiliser d'autres informations pour répartir correctement la taxe sur ses achats non taxés.
Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter ********** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9905I
Décisions du commissaire fiscal