Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Nettoyage et blanchisserie ; Services de linge
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-24-1995
24 octobre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre de juin 16, 1995 dans laquelle vous demandez un allègement de la taxe et des intérêts imposés à votre client, ************* (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1992 à mars 1995.
FAITS
Le contribuable est une société anonyme de Virginia qui fournit des services de lingerie à une maison de retraite privée. Le contribuable est uniquement sous contrat avec la maison de repos pour fournir du linge propre contre une redevance mensuelle. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les frais mensuels de location de linge, conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-58 (copie ci-jointe). Le contribuable soutient qu'il ne fait que fournir un service à la maison de retraite et que le linge est accessoire à la fourniture de ce service ; par conséquent, la transaction est exonérée conformément aux dispositions de la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.5(1) et VR 630-10-97.1.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé...".
VR 630-10-97.1 (copie jointe), qui interprète l'exemption légale susmentionnée, explique que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de l'opération est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge est imposable.
Compte tenu des circonstances de l'espèce, le véritable objet de la transaction est la fourniture de linge à la maison de retraite. La fourniture du service de blanchissage sans le linge n'aurait aucune utilité pour le client du contribuable. Par conséquent, je n'ai pas d'autre choix que de déterminer que l'objet réel "" de la transaction est la fourniture de biens meubles corporels.
La position du ministère est également étayée par les RV 630-10-58 qui exposent la politique du ministère à l'égard des personnes exerçant une activité de fourniture de linge de maison. Ce règlement stipule, en partie, que "une personne dont l'activité consiste à entretenir et à préparer des produits textiles pour la location ou le bail est un bailleur de biens meubles corporels et doit collecter et payer la taxe sur les recettes brutes de location."
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de réviser l'audit. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *********, Office of Tax Policy, à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9880K
Décisions du commissaire fiscal