Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; équipement de contrôle de la qualité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-17-1995
17 octobre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 27, 1995, dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation au nom de ****************** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1990 à juillet 1993.
FAITS
Le contribuable produit des composants automobiles destinés à être revendus à divers constructeurs automobiles. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1990 à juillet 1993 a abouti à l'établissement d'une cotisation pour défaut de paiement par le contribuable de la taxe sur les achats de deux pièces d'équipement, une chambre de température/humidité et un testeur de nébulisation. L'auditeur a estimé que l'équipement ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication, car il n'est pas utilisé directement dans le processus de fabrication, mais plutôt dans le cadre de tests post-production. Vous affirmez que l'équipement peut bénéficier de l'exonération relative à la fabrication, car il est utilisé pour tester la chaîne de production à des fins de contrôle de la qualité et pour s'assurer que les produits respectent ou dépassent les spécifications de fabrication.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Code de Virginie § 58.1-602 inclut les équipements et fournitures utilisés directement pour le contrôle de la qualité de la chaîne de production dans le champ d'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière.
L'auditeur a estimé que l'équipement en question était utilisé pour des tests post-production, une activité qui ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication. Les informations fournies à la suite du contrôle étayent la position du contribuable selon laquelle l'équipement est utilisé pour tester les produits à des fins de contrôle de la qualité sur la chaîne de production et pour déterminer si les produits sont conformes aux spécifications du contrat. Par conséquent, la chambre de température et d'humidité et le testeur de buée utilisés pour tester le produit fini peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication.
Le département remboursera au contribuable l'impôt payé sur l'équipement *****, plus les intérêts. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* à l'adresse suivante : ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9694F
Décisions du commissaire fiscal