Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; Photocopies achetées à l'office des brevets
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-16-1995
16 octobre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear**********************
La présente répond à votre lettre de juin 14, 1995 et à votre lettre de suivi d'août 23, 1995 demandant une décision sur le statut fiscal des photocopies qu'un cabinet d'avocats spécialisé dans les brevets (le "Taxpayer") fait à l'Office américain des brevets.
FAITS
Le contribuable effectue des recherches auprès de l'Office américain des brevets et identifie les documents qu'il souhaite copier. L'Office des brevets fournit les documents qui sont copiés par le contribuable. Le contribuable dispose d'un compte de dépôt auprès de l'Office, sur lequel il dépose une certaine somme d'argent qui est ensuite prélevée au moyen de cartes de crédit généralement insérées dans des photocopieuses. Le dépôt est reconstitué au fur et à mesure des besoins. Les photocopies sont utilisées par le contribuable pour préparer des avis juridiques et des demandes de brevet, et pour aider les clients à répondre aux actions de l'Office des brevets. Vous demandez une décision sur le statut fiscal des photocopies.
ARRÊT
Étant donné que l'obligation de percevoir la taxe sur les ventes ne peut être imposée au gouvernement fédéral, les achats de biens meubles corporels auprès du gouvernement fédéral ou de ses agences sont soumis à la taxe d'utilisation, à moins qu'ils ne soient autrement exonérés. Par conséquent, la question est de savoir si le contribuable est tenu de verser au département la taxe d'utilisation sur ses achats de photocopies.
En règle générale, les photocopies de rapports, etc. sont des ventes taxables de biens meubles corporels. Toutefois, les copies de documents officiels du gouvernement sont exonérées de la taxe, comme l'explique la RV 630-10-45, copie jointe. Bien que le règlement ne contienne aucune définition de ce qui constitue un "document ou dossier officiel," dans P.D. 94-335 (11/10/94), copie jointe, le département a estimé qu'en règle générale, les documents ou dossiers officiels sont ceux qui sont vendus par une entité gouvernementale et qui ne sont pas normalement disponibles auprès d'autres sources.
En appliquant cette définition au cas d'espèce, j'estime que les copies d'informations sur les brevets réalisées par le contribuable à partir de documents fournis par l'Office des brevets sont des copies de documents officiels ou de registres et ne sont donc pas soumises à l'impôt. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de verser la taxe d'utilisation au département sur ses achats de copies d'informations sur les brevets auprès de l'Office des brevets. Comme expliqué dans le P.D. 86-15 (1/7/86), copie jointe, si les copies sont obtenues auprès d'une source autre qu'une agence fédérale (ou un gouvernement local ou d'État, selon le cas), la taxe est due sur ces achats.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ****** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9890H
Décisions du commissaire fiscal