Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclarants d'une déclaration combinée pour l'État et d'une déclaration conjointe pour l'extérieur de l'État
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-16-1995
16 octobre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 24, 1994, dans laquelle vous protestez contre la réduction d'un crédit d'impôt sur le revenu payé à la Géorgie demandé par vos clients, ************** (les contribuables "" ), pour l'année d'imposition 1991 .
FAITS
Le mari est un résident de Virginie qui tire des revenus commerciaux de l'État de Géorgie. Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Géorgie et ont demandé un crédit sur leur déclaration de Virginie ( 1991 ) pour l'impôt sur le revenu payé à cet État. En Virginie, les contribuables ont choisi de produire leur déclaration en utilisant le statut de déclaration combinée (communément appelé statut de déclaration " 4" ).
La déclaration des contribuables de Virginia a fait l'objet d'un contrôle par le département et le crédit d'impôt payé à la Géorgie a été ajusté, ce qui a donné lieu à une évaluation. Étant donné que les contribuables ont déposé une déclaration conjointe avec la Géorgie et une déclaration combinée avec la Virginie, le département a recalculé la limitation du crédit imposée par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-332(A) d'une manière différente du calcul des contribuables.
Vous estimez que le calcul du crédit des contribuables dans leur déclaration de Virginia ( 1991 ) était correct et vous demandez par la présente un allègement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) limite le crédit d'impôt sur le revenu payé par une personne physique à un autre État. Elle décrit le calcul de cette limitation en prévoyant, dans sa partie pertinente :
-
- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas la proportion de l'impôt sur le revenu autrement dû par lui en vertu du présent chapitre, dans la mesure où son revenu sur lequel l'impôt imposé par la l'autre État a été calculé en fonction de son revenu imposable en Virginie sur laquelle la taxe imposée par ce Commonwealth a été calculée ... (Soulignement ajouté).
Le crédit accordé par Code de Virginie § 58.1-332(A) est limité au bailleur de fonds de : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (ii) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État (la limitation du crédit "" ). La limitation du crédit est calculée en multipliant la dette fiscale d'un particulier en Virginie par une fraction (le pourcentage de limitation du crédit"), dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie. La question qui se pose ici est celle de la méthode appropriée pour calculer la limitation du crédit lorsqu'un couple marié remplit une déclaration combinée aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, mais a choisi de ne pas utiliser de crédits d'impôt. ou est tenu de remplir une déclaration commune dans un autre État, même si un seul des conjoints a des revenus dans cet État.
La loi géorgienne permet aux contribuables non résidents mariés de choisir entre une déclaration conjointe ou séparée, même si un seul des conjoints non résidents tire des revenus de sources géorgiennes. Dans ce cas, les contribuables ont opté pour une déclaration commune. Bien que l'épouse n'ait pas de revenu imposable en Géorgie, le calcul du revenu imposable en Géorgie effectué par les contribuables incluait la part des exonérations et déductions personnelles des deux époux.
Par comparaison, lorsqu'une déclaration combinée est déposée en Virginie, chaque conjoint calcule son propre revenu imposable en Virginie. Lors du calcul du revenu imposable, le mari et la femme peuvent répartir les déductions non commerciales (détaillées ou standard) de la manière dont ils en conviennent mutuellement. De même, les exemptions personnelles pour les personnes à charge peuvent être attribuées de la même manière. Le statut de déclaration combinée de la Virginie est donc, à bien des égards, équivalent au statut de déclaration séparée des personnes mariées, à l'exception notable du fait que le statut de déclaration combinée crée une responsabilité conjointe et solidaire pour l'impôt.
Le ministère a déjà publié une décision concernant la méthode appropriée de calcul de la limitation du crédit dans ces circonstances. Voir P.D. 94-105 (418194), copie jointe. Dans cette décision, le département a exigé que les couples mariés fassent le total de leurs revenus imposables en Virginie calculés séparément en utilisant le statut combiné afin de déterminer le dénominateur du pourcentage de limitation du crédit. Le numérateur pour déterminer le pourcentage est le montant conjoint imposable sur la déclaration de l'autre État telle qu'elle a été déposée. Ce pourcentage de limitation du crédit est ensuite appliqué au total l'impôt sur le revenu dû par les deux conjoints, calculé sur une base combinée pour déterminer la limitation du crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État.
En l'espèce, les contribuables ont calculé la limitation du crédit en divisant leur revenu par le nombre d'années de cotisation. conjointement déterminer le revenu imposable des non-résidents de Géorgie par du mari le revenu imposable distinct de Virginie tel qu'il figure dans la déclaration combinée. Le pourcentage de limitation du crédit ainsi obtenu a ensuite été appliqué à l'impôt de Virginia dû par le mari, déterminé séparément, afin de déterminer la limitation du crédit.
Le département estime que sa méthode est conforme au calcul exigé par le Code de Virginie § 58.1-332(A) parce qu'il tient compte de manière juste et équitable des différences inhérentes entre un statut de dépôt conjoint de non-résident et le statut de dépôt combiné de la Virginia. Par conséquent, le département estime que sa méthode décrit plus précisément le pourcentage de limitation du crédit que la méthode utilisée par les contribuables.
En conséquence, votre demande de réparation doit être rejetée. L'examen de votre compte montre que la cotisation des contribuables 1991 a déjà été payée en totalité. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ********** à ****************.
.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8086L
Décisions du commissaire fiscal