Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; Matériaux de construction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-11-1995
11 octobre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 5, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions effectuées par votre client (le contribuable "" ).
FAITS
Le Contribuable, une organisation à but non lucratif, fournit des réparations aux victimes d'inondations, aux personnes handicapées et à d'autres personnes éligibles. Elle reçoit des subventions de diverses entités de l'État et des dons de la communauté pour les secours en cas d'inondations et d'autres catastrophes. Le contribuable passe des contrats avec des personnes pour qu'elles fournissent des services et, dans certains cas, paie le matériel et la main-d'œuvre. Vous souhaitez obtenir une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation, notamment en ce qui concerne les fournitures utilisées par l'organisation.
ARRÊT
Achat de fournitures utilisées par le contribuable
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Code de Virginie § 58.1-609.8(48) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif organisée pour réparer ou réhabiliter des maisons détenues et occupées par des personnes à faible revenu qui n'auraient pas les moyens de financer la réhabilitation ou la réparation de leurs maisons dans les limites du district d'aménagement du territoire *********. D'après les informations fournies, le contribuable répare des maisons pour des personnes qui ne sont pas nécessairement des personnes à faible revenu ; en outre, le contribuable ne se trouve pas dans les limites des comtés de ********Planning District****************). Par conséquent, l'exemption est inapplicable en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Matériaux de construction achetés par le contribuable
Les achats par le contribuable de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans la construction de biens immobiliers sont soumis à la taxe. Si le contribuable ne paie pas la taxe sur les matériaux au moment de l'achat (par exemple, le vendeur n'est pas enregistré pour collecter la taxe) et fournit les matériaux à des personnes qui s'engagent à fournir des services, l'entrepreneur fournissant les services est considéré comme le consommateur du bien utilisé et est redevable de la taxe d'utilisation sur les matériaux. La taxe est basée sur la juste valeur marchande du bien utilisé. Code de Virginie § 58.1-610(B).
Il convient de noter que le contribuable peut prétendre au remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation qu'il a payée sur les biens meubles corporels utilisés pour réparer ou réhabiliter des habitations détenues et occupées par des personnes à faibles revenus, conformément à Code de Virginie § 58.1-608.1.
J'ai joint une copie de la loi pour votre examen.
Achats par les contractants
Code de Virginie § 58.1-610 considère tout entrepreneur en construction comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. Le contractant est tenu de payer la taxe de vente sur tous les matériaux au moment de l'achat. Si le fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginia ne perçoit pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur les achats effectués auprès du fournisseur.
Demande d'exemption législative
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez présenter un projet de loi d'exemption au cours de la session de l'assemblée générale 1996, vous devez remplir le questionnaire et le transmettre au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1995.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ************* à ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10185F
Décisions du commissaire fiscal