Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; D.C. Franchise tax
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-06-1995
6 octobre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 13, 1995, dans laquelle vous demandez une détermination concernant l'application du crédit d'impôt de la Virginie pour les entreprises hors de l'État (Code de Virginie § 58.1-332) à la Franchise Tax du District de Columbia, lorsque celle-ci est imposée à une société S qui a un actionnaire de Virginie (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable est un actionnaire résidant en Virginia d'une société S qui exerce ses activités dans le district de Columbia. La S corporation est soumise à la Franchise Tax du District de Columbia. Le contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État pour la Corporate Franchise Tax payée par la société S au District sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1993 ). Cette demande a été rejetée lors de l'audit et le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts. Le contribuable demande à présent de déterminer si l'impôt sur les sociétés du district de Columbia peut bénéficier du crédit prévu par la loi sur l'impôt sur les sociétés du district de Columbia. Code de Virginie § 58.1-332.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 permet aux actionnaires d'une société S résidant en Virginie de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'impôt sur le revenu payé par une société S dans un autre État. Cette section prévoit en partie :
-
- [Le montant de toute impôt sur le revenu de l'État payée par une petite société commerciale (S corporation) qui a opté pour cette solution est réputée avoir été payée par ses actionnaires individuels au prorata de leur participation dans les actions de cette société. (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit cette loi, pour que l'impôt puisse être déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie, il doit s'agir d'un impôt d'État. revenus taxe.
Le 20, 1990, dans le cas de Llewellyn King c. W. H. Forst, State Tax Commissaire, 239 Va. 557, 391 S.E. 2d (1990), la Cour suprême de Virginie a renversé la politique de longue date du ministère de la fiscalité selon laquelle les impôts sur les franchises et autres impôts de ce type basés sur le revenu, mais non désignés comme des impôts sur le revenu "" , ne donnent pas droit au crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État. La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (chapitres 362 et 456 de la loi sur la protection de l'environnement) a été adoptée par l'Assemblée générale. 1991 Actes de l'Assemblée) a effectivement annulé la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire King c. [Fórs~t.]
En vertu de la législation 1991, les particuliers ne peuvent pas demander de crédit pour les impôts sur les franchises et autres impôts similaires payés à d'autres États. Ces projets de loi limitent le crédit pour les impôts payés à un autre État aux véritables impôts sur le revenu "" et sont rétroactifs pour les années d'imposition commençant à partir du mois de janvier 1, 1987.
Le département a récemment débattu de cette question dans l'affaire Giesecke c. Département de FiscalitéLe tribunal de circuit du comté de Fairfax n° 1-24781 (1994). En [Gíés~écké~,] le contribuable a contesté l'application rétroactive de l'amendement 1991. Le tribunal de circuit du comté de Fairfax a statué en faveur du département et, le 1er avril 13, 1995, la Cour suprême de Virginia a refusé d'entendre l'appel dans le cadre de la procédure d'appel. [Gíés~écké~].
La Franchise Tax du District de Columbia est une taxe imposée pour le privilège d'exercer ou de s'engager dans un commerce ou une entreprise dans le District de Columbia. L'impôt est mesuré en fonction du revenu net, plutôt que d'être imposé sur celui-ci. Par conséquent, l'impôt n'est pas un impôt sur le revenu "" aux fins du crédit d'impôt en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1332. Bien que je compatisse à votre situation, il n'existe aucune base juridique permettant au ministère d'autoriser l'impôt sur les sociétés du district de Columbia à être déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10243P
Décisions du commissaire fiscal