Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Options de facturation du rapport de crédit
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-06-1995
6 octobre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 1, 1995 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux options de facturation des ventes à crédit pour les services de crédit ou d'information commerciale vendus par * * * (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable a pour activité de fournir à ses clients des rapports de solvabilité et des services d'information sur les marchés boursiers. Dans le passé, les clients ont payé un montant fixe à l'avance pour les informations fournies par le contribuable. A partir du mois de janvier 1, 1996, le client aura la possibilité de payer les unités d'information tout au long de l'année au fur et à mesure de leur utilisation, c'est-à-dire un plan "pay-as-you-go". Outre le paiement des unités d'information, le client devra également s'acquitter d'une redevance mensuelle supplémentaire de 25 pour couvrir les frais administratifs, ainsi que d'une prime de 10% sur les unités d'information effectivement achetées. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation aux frais mensuels de 25 facturés à ses clients qui choisissent cette option de facturation.
ARRÊT
D'après les informations fournies dans votre lettre et les informations complémentaires fournies à un membre de mon équipe, le contribuable fournit des informations à ses clients par le biais de deux supports, en fonction des besoins du client. Les informations sont transmises aux clients par voie électronique ou sur papier. Code de la Virginia § 58.1-609.5(1) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...". Pour déterminer si une opération particulière implique la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, Virginia suit le test "true object". Règlement Virginia (VR) 630-10-97.1 fournit l'explication suivante de ce test :
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si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
En l'espèce, le véritable objet recherché par le client est l'information fournie par le contribuable. C'est le cas, que les informations soient transférées par voie électronique ou sur papier, ce qui fait du service fourni par le contribuable une opération exonérée. Par conséquent, la redevance mensuelle supplémentaire de 25 payée par le client pour bénéficier de l'option "pay-as-you-go" serait également exonérée de la taxe. De même, la prime supplémentaire 10% serait également exonérée.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *********** * *, Office of Tax Policy, à * ** **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal