Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, Association de formation professionnelle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-04-1995
4 octobre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre organisation, le contribuable ",", peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable, exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code, est une association éducative professionnelle composée de directeurs d'école, d'enseignants et de conseillers. Selon les statuts de votre organisation, celle-ci est "engagée dans l'amélioration de l'enseignement secondaire" et est impliquée dans des activités telles que "fournir des informations et un leadership, encourager la recherche et les services, promouvoir des normes professionnelles élevées, attirer l'attention sur les problèmes éducatifs nationaux et travailler avec d'autres organisations professionnelles intéressées par la résolution des problèmes d'éducation au niveau national."
Vous soulignez que l'une de vos divisions est celle des activités étudiantes, par l'intermédiaire de laquelle la National Honor Society et la Junior Honor Society sont maintenues. En outre, votre organisation parraine des camps de leadership pour les étudiants et les leaders étudiants, et offre plusieurs programmes de bourses pour les étudiants des écoles secondaires aux États-Unis.
Vous suggérez que votre organisation peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes en vertu du code de Virginie § 58.1-609.4(12).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.4(12) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
Biens meubles corporels et services achetés pour être utilisés par une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui est organisée principalement dans le but d'encourager la participation au système de la libre entreprise par le biais de programmes d'information destinés aux écoles secondaires et aux étudiants, de programmes de bourses d'études et de la reconnaissance des réussites dans le système américain de la libre entreprise.
En vertu de la doctrine d'interprétation stricte adoptée par les tribunaux de Virginie pour interpréter les exonérations légales de la taxe sur les ventes, une organisation doit satisfaire à tous les critères énoncés dans la loi pour que l'exonération puisse s'appliquer. D'après les informations fournies, je ne suis pas convaincu que le contribuable soit organisé "principalement" aux fins susmentionnées. Bien que le contribuable puisse offrir des programmes de bourses d'études, parrainer des camps de leadership et des organisations représentant l'excellence en matière d'éducation et de leadership, il semble que l'objectif principal de l'organisation ne soit pas d'encourager la participation au système de la libre entreprise par les moyens susmentionnés, mais de promouvoir l'enseignement secondaire en général. En outre, il ne semble pas que le contribuable réponde aux critères d'exonération d'une autre taxe sur les ventes.
En conséquence, bien que je sois conscient de l'objectif louable que sert le contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Le contribuable est tenu de payer la taxe aux détaillants (ou de verser la taxe d'utilisation au ministère si le détaillant n'est pas enregistré pour la collecte de la taxe) sur tous les achats de biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation. Les biens meubles corporels destinés à la revente peuvent toutefois être achetés en exonération de la taxe à l'aide du formulaire ST-10.
Pour votre information, je joins une copie du Bulletin fiscal 94-13 qui explique la procédure par laquelle une organisation à but non lucratif peut demander une exemption statutaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, je joins une copie du questionnaire mentionné dans le bulletin qui doit être soumis au département avant novembre 1 si le contribuable a l'intention de demander une législation créant une exemption pendant l'Assemblée générale 1996.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter ********* au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10028H
Décisions du commissaire fiscal