Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Récupération de l'amortissement ; section IRC 111
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-22-1995
22 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear****************:
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 17, 1995, dans laquelle vous demandez au département de reconsidérer sa précédente décision P.D. 95-109 (5/9/95) émise à ************* (les contribuables "" ).
FAITS
Les contribuables, non-résidents de Virginia, possédaient des biens locatifs en Virginia qui ont été exploités à perte au cours des années précédentes. Les pertes se seraient produites même si aucun amortissement n'avait été demandé. Le bien a été vendu avec une plus-value et a été déclaré dans les déclarations fédérales et de Virginia. Les contribuables ont déposé une déclaration modifiée en Virginia ( 1993 ) et ont demandé une soustraction pour la récupération de l'amortissement conformément à la règle de l'avantage fiscal fédéral prévue par le § 111 de l'Internal Revenue Code (IRC). Le département a refusé la soustraction car elle n'est pas spécifiquement énumérée par la loi sur l'agriculture. Code de la Virginie. Vous affirmez que Virginia, en tant qu'État conforme, ne doit pas ignorer la règle de l'avantage fiscal prévue à l'article 111 de l'IRC.
DÉTERMINATION
Bien que Virginia soit un État conforme, elle ne se conforme pas à tous les domaines de l'IRC. La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que termes utilisés dans les lois de l'impôt sur le revenu de Virginie auront la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), point de départ pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginia, est de identique à celle définie par l'IRC.
Plus loin, dans la mesure où que les transactions financières ont un impact sur la détermination du FAGI dans la déclaration fédérale pour une année fiscale donnée, l'impact sera reflété dans la déclaration de Virginie pour cette année fiscale. Toutefois, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. Elle ne s'étend pas aux termes, concepts ou lois qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de la Virginie.
Le revenu brut fédéral ajusté est modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiques énoncés dans le document Code de Virginie § 58.1-322. En outre, si le FAGI est ajusté à des fins fédérales, une déclaration modifiée de Virginia doit être déposée pour refléter l'ajustement, comme le prévoit la disposition suivante Code de Virginie § 58.1-311. La déduction prévue par la règle de l'avantage fiscal fédéral est applicable à la déclaration de Virginia seulement dans la mesure où elle a une incidence sur la détermination du FAGI. Lorsque la règle fédérale relative à l'avantage fiscal n'est pas applicable, les lois de Virginia ne prévoient pas de règle distincte en la matière.
Bien que nous comprenions et compatissions à votre situation, le département estime que la loi est très claire en ce qui concerne ce type d'ajustement. Par conséquent, la décision précédente du département doit être confirmée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9752N
Décisions du commissaire fiscal