Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité du vendeur ; revendeur volontairement enregistré
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
09-29-1995
29 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1991 à décembre 1993.
FAITS
Le contribuable est un fabricant situé en dehors de la Virginia qui produit des systèmes de protection contre la foudre destinés à être vendus à des sous-traitants en électricité pour être installés dans des bâtiments résidentiels et commerciaux. Le contribuable ne possède pas d'installations en Virginia et n'emploie pas non plus de vendeurs qui font des affaires en Virginia pour son compte. Les produits du contribuable sont généralement expédiés par transporteur public à ses clients de Virginia.
Le contribuable a été contrôlé par le département parce qu'il s'est volontairement enregistré pour collecter et reverser la taxe sur les ventes de Virginia. Sur le site 1991, le contribuable a été informé par son comptable qu'il n'était pas tenu de percevoir l'impôt de Virginia parce qu'il ne remplissait pas les critères déterminant le nexus avec l'État. Sur la base de ce conseil, le contribuable a cessé de percevoir la taxe sur les ventes, mais n'a pas mis fin à son enregistrement. Au lieu de cela, le contribuable a commencé à produire des déclarations nulles pour chaque période de déclaration.
L'auditeur ne conteste pas la question du nexus mais a établi l'impôt sur les ventes du contribuable en Virginia parce que le contribuable n'a pas mis fin à son enregistrement et a continué à déposer des déclarations d'impôt sur les ventes en Virginia tout au long de la période d'audit. Pour étayer son évaluation, l'auditeur s'appuie sur une décision antérieure du département, P.D. 93-141 (6/7/93). Le vérificateur a mis fin à l'enregistrement du contribuable à compter du mois de janvier 1, 1994.
Le contribuable conteste la taxe et affirme qu'il s'est pleinement conformé à la loi en ne facturant pas la taxe et en transférant la responsabilité du paiement de la taxe à l'acheteur, étant donné qu'un entrepreneur est tenu de payer la taxe d'utilisation sur ses achats de biens utilisés et consommés dans le cadre de l'exécution de contrats immobiliers en Virginia. Le contribuable soutient en outre que la pénalité ne devrait pas être appliquée à l'évaluation de l'audit puisque le contribuable n'a produit aucune déclaration parce qu'il croyait qu'il n'était pas tenu de percevoir l'impôt.
DÉTERMINATION
P.D. 93-141 traite d'un marchand de meubles extérieur à l'État qui s'est volontairement inscrit pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia et qui, comme le contribuable actuel, a produit zéro déclaration alors qu'il aurait dû percevoir la taxe sur ses ventes en Virginia. Le département a jugé que le contribuable, en s'enregistrant volontairement, acceptait la compétence de l'État en matière de taxe sur les ventes et que, bien qu'il n'ait produit aucune déclaration, il était un négociant aux fins de la taxe sur les ventes.
Je suis d'accord avec l'évaluation de l'impôt par l'auditeur sur la base de la décision susmentionnée. Au moment où le contribuable s'est volontairement enregistré auprès du département, il était tenu de percevoir l'impôt sur les ventes en Virginia jusqu'à ce qu'il notifie par écrit la fin de l'enregistrement. Voir Code de Virginie § 58.1-613, copie jointe, qui énonce les exigences en matière de dépôt pour les concessionnaires en Virginia.
L'affirmation du contribuable selon laquelle les entrepreneurs sont tenus de payer la taxe d'utilisation sur les achats de biens utilisés dans le cadre de contrats immobiliers est correcte, comme le prévoient les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-610. Nonobstant, cette exigence ne dispense pas le contribuable ou tout autre négociant enregistré de sa responsabilité de percevoir et de verser l'impôt sur les transactions de Virginia assujetties à l'impôt.
Sur la base des faits présentés, le contribuable n'exerce pas d'activité suffisante en Virginia pour satisfaire aux exigences de nexus. Toutefois, je crois savoir que la société mère du contribuable exerce certaines activités en Virginia qui créent un lien suffisant et que le contribuable vend des biens à sa société mère pour les utiliser dans l'exécution de contrats immobiliers en Virginia. Pour rendre service à sa société mère et à d'autres clients susceptibles d'acheter des articles à utiliser dans le cadre de l'exécution de contrats immobiliers en Virginia, le contribuable peut souhaiter reconsidérer sa décision de cesser de percevoir l'impôt de Virginia. Dans le cas contraire, sa société mère et ses autres clients seront tenus de verser la taxe d'utilisation de Virginia.
Une pénalité a été appliquée à la cotisation d'audit parce que le contribuable n'a pas respecté l'exigence relative au ratio de conformité des ventes pour les audits de deuxième génération. Alors que le ratio requis est de 75% , le ratio du contribuable n'est que de 58% . L'auditeur a donc eu raison d'appliquer la pénalité. Toutefois, j'accepterai de renoncer à la pénalité à la lumière de la question du nexus.
Conformément à la décision énoncée, le contribuable recevra un avis d'imposition révisé "" pour refléter l'ajustement de la pénalité et inclura les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. La cotisation doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ***************** à ************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7966J
Décisions du commissaire fiscal