Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
02-17-1995
17 février 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à votre lettre de janvier 9, 1995, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour votre client, ************* (le contribuable "" ) et ses filiales de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie consolidée ou, à titre subsidiaire, à une déclaration combinée à partir de l'année se terminant en septembre 30, 1994.
FAITS
Le contribuable et l'une de ses sociétés affiliées ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes en Virginie avant l'exercice clos en septembre 30, 1994. Le contribuable a constitué une nouvelle société affiliée le novembre 2, 1993, qui s'est jointe à la déclaration. Le groupe affilié a l'intention de déposer une déclaration fédérale consolidée et vous demandez maintenant que le contribuable soit autorisé à passer d'une déclaration séparée en Virginie à une déclaration consolidée.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1 -442 permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La réglementation de Virginie (VR) 630-3-442 A prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la RV 6310-3-302 avant l'année fiscale se terminant en septembre 30, 1994. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations de Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les déclarations ultérieures. Conformément à la RV 630-3-442 E, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt choisie précédemment par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée au cas où le dépôt consolidé serait refusé.
La demande de modification ayant été déposée avant la date limite de dépôt de la déclaration pour l'exercice fiscal se terminant le 30,1994, le contribuable et les sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour cet exercice et les exercices suivants.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP9150P
Décisions du commissaire fiscal