Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Défaut de communication de documents ; évaluation de l'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
09-26-1995
26 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes & Taxe d'utilisation
Chère ****
Ceci fera suite à la lettre de détermination du département de décembre 28, 1992 à votre société, * * * *. (le "Contribuable"), concernant une évaluation d'audit pour la période de janvier 1988 à mai 1991, et des informations récentes fournies par nos auditeurs sur l'évaluation d'audit la plus récente du Contribuable pour la période de novembre 1991 à juillet 1994. J'ai cru comprendre que vous aviez été informé que cette question serait soumise à mon bureau de la politique fiscale pour examen et résolution.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé à deux reprises par le département et a été déclaré redevable de la taxe sur des achats effectués principalement dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement fédéral. Par lettre datée de décembre 28, 1992 (P.D. 92-256), le département a accepté de réviser l'évaluation sur la base des informations fournies, et éventuellement de la réviser davantage après examen du contrat classifié par le personnel du département disposant de l'habilitation de sécurité appropriée. Cependant, je crois savoir que notre personnel s'est vu refuser l'accès au contrat. En outre, ce même contrat est à l'origine de la majorité des éléments jugés imposables lors du deuxième audit du contribuable.
DÉTERMINATION
La politique du ministère en matière d'assujettissement à l'impôt des articles fournis dans le cadre de divers types de contrats du gouvernement fédéral est résumée dans le P.D. 88-159 (6/23/88) et dans le Virginia Regulation (VR) 630-10-45, dont les copies sont jointes. La politique du ministère a également été confirmée par les tribunaux fédéraux dans l'affaire United States v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd. 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978).
Vous devez également noter que les tribunaux ont statué qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
En l'espèce, le contrat en question est confidentiel. Bien que le personnel du service disposant du niveau d'habilitation de sécurité approprié ait tenté d'examiner le contrat, les autorités gouvernementales lui en ont refusé l'accès. En outre, le contribuable n'a fourni aucune autre information justifiant son affirmation selon laquelle les articles achetés étaient destinés à être revendus au gouvernement fédéral.
À moins que l'accès au contrat ne soit accordé ou que des informations supplémentaires ne soient fournies concernant la nature de ce contrat, le département n'a pas d'autre choix que de maintenir les évaluations. J'accepte toutefois d'accorder au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour trouver un arrangement avec les autorités gouvernementales afin de permettre au personnel du département disposant d'une habilitation de sécurité d'examiner le contrat ou de fournir les informations supplémentaires. Si l'accès n'est pas accordé ou si les informations illustrant la nature de revente du contrat ne sont pas fournies dans ce délai, je n'ai pas d'autre choix que de maintenir les cotisations et d'envoyer au contribuable des cotisations révisées avec les intérêts courus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal