Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour les zones d'entreprises ; évaluation des biens loués
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-22-1995
22 septembre 1995
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre de juillet 13, 1995, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur deux questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés dû par ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a demandé des éclaircissements sur l'ordre dans lequel les crédits d'impôt de Virginia peuvent être demandés. Le contribuable a également demandé des indications sur la manière dont les actifs loués doivent être évalués aux fins des crédits d'impôt à l'investissement dans les zones d'entreprises prévus par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §§ 59.1 -280.1 B et 59.1-280.1 J.
ARRÊT
Crédits d'impôt sur le revenu en Virginia : La politique historique du département prévoyait l'utilisation des crédits d'impôt dans l'ordre de leur promulgation. Toutefois, compte tenu de l'adoption de nombreuses nouvelles mesures d'incitation structurées sous forme de crédits d'impôt, le ministère estime qu'une politique plus globale en matière de crédits est nécessaire. En conséquence, la politique officielle du département en matière de crédits d'impôt est révisée par la présente.
Lorsqu'un contribuable peut prétendre à plus d'un crédit d'impôt sur le revenu en Virginia, les règles d'ordonnancement suivantes s'appliquent :
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1. Deux crédits sont de nature structurelle et sont considérés par le ministère comme une réduction de l'impôt à payer, plutôt que comme un crédit d'impôt. En conséquence, le crédit pour les impôts payés à d'autres États (Code de Virginie § 58.1-332), et le crédit pour les entreprises de télécommunications (Code de Virginie § 58.1-434) doit être demandé avant tout autre crédit. (Ces crédits s'excluant mutuellement, il n'est pas nécessaire de les ordonner).
2. Après le crédit pour les impôts payés à d'autres États et le crédit pour les entreprises de télécommunications, les contribuables peuvent demander tout crédit qui n'est pas reporté ou remboursable en vertu de la loi. (Le crédit d'impôt général pour les zones d'entreprises autorisé par Code de Virginie § 59.1-280 A est un exemple de ce type de crédit). Lorsqu'il existe plusieurs crédits de même priorité (c'est-à-dire deux ou plusieurs crédits sans période de report ou caractéristique remboursable), les contribuables peuvent les demander dans l'ordre dans lequel ils bénéficient de l'avantage le plus important.
3. Ensuite, les contribuables peuvent demander le report des crédits sur l'année d'imposition, dans l'ordre de ceux dont l'expiration est prévue en premier. Lorsqu'il existe plusieurs crédits reportés de même durée (c'est-à-dire deux ou plusieurs crédits reportés qui expirent en même temps), les contribuables peuvent les demander dans l'ordre dans lequel ils bénéficient de l'avantage le plus important.
4. Ensuite, les contribuables peuvent demander des crédits pour l'année en cours, en commençant par ceux dont la période de report est la plus courte. Lorsqu'il y a plusieurs crédits avec des reports de même priorité (c'est-à-dire deux crédits ou plus avec des périodes de report égales), les contribuables peuvent les demander dans l'ordre dans lequel ils reçoivent l'avantage le plus important.
5. Lorsqu'un contribuable dispose d'un crédit remboursable, celui-ci est demandé après l'imputation de tous les autres crédits, et l'excédent net du crédit remboursable sur l'impôt restant à payer est remboursé.
6. Lorsqu'un crédit est calculé comme un pourcentage de l'impôt ou est limité à ce pourcentage (comme le crédit d'impôt général pour les zones d'entreprises autorisé par le Code de Virginie § 59.1-280 A, ou le crédit d'impôt pour l'achat de machines et d'équipements de traitement des matériaux recyclables prévu par Code de Virginie § 58.1-445.1) la taxe "" à cette fin est la taxe brute, diminuée des crédits structurels autorisés par Code de Virginie §§ 58.1-332 (crédit pour les impôts payés à d'autres États) et 58.1-434 (crédit pour les entreprises de télécommunications).
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- 7. En aucun cas, la présente politique n'a pour effet d'accorder un double avantage pour tout crédit demandé ou à demander au cours d'une ou de plusieurs années d'imposition.
- 7. En aucun cas, la présente politique n'a pour effet d'accorder un double avantage pour tout crédit demandé ou à demander au cours d'une ou de plusieurs années d'imposition.
Lorsqu'un bien fait l'objet d'un contrat de location, mais qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les loyers doivent être capitalisés et amortis (contrat de location-acquisition), le bien peut être éligible aux crédits accordés en vertu de la directive sur les crédits d'impôt. Code de Virginie §§ 59.1-280.1 B ou 59.1-280.1 J entre les mains du locataire. Si l'actif remplit par ailleurs les conditions requises pour bénéficier des crédits, le montant qui est capitalisé et soumis à l'amortissement aux fins de l'impôt fédéral est le montant sur lequel le crédit est basé.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette décision, veuillez contacter ****************** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10086M
Décisions du commissaire fiscal