Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés nationales et étrangères ; ventes et services de logiciels
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
09-06-1995
7 septembre 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
[Déár~*****************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 31, 1995, envoyée au nom d'un contribuable anonyme. Vous demandez si les activités du contribuable en Virginie le soumettent à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société texane qui vend des logiciels informatiques, fournit des services de mise en œuvre, de maintenance et de formation à des clients en Virginie. Il n'y a pas de bureau situé en Virginie, ni d'autres biens possédés ou loués en Virginie. Aucun employé ne fournit de services aux clients en Virginie.
Les services de mise en œuvre consistent à installer le logiciel sur l'équipement du client. Les services de mise en œuvre ne nécessitent pas la présence d'un représentant de l'entreprise sur place, et ce service est effectué en dehors de la Virginie.
Les frais de maintenance concernent l'assistance permanente ainsi que les modifications et les mises à jour. Ils sont fournis depuis l'extérieur de la Virginie par téléphone ou sur des disques directement au client. La formation est dispensée au personnel des clients dans des installations situées en dehors de la Virginia. Le personnel du client peut également suivre des cours en dehors de la Virginie avant l'installation du logiciel chez le client.
ARRÊT
Vous avez demandé une décision sur la question de savoir si le contribuable a un nexus en Virginie et si la vente de "canned" par rapport à "custom" software fait une différence dans la détermination du nexus.
Sur la base des faits exposés dans votre lettre, les activités limitées du contribuable en Virginie ne sont pas suffisantes pour établir un nexus en l'absence d'autres activités. Voir le document public (P.D.) 93-75 (3/17/93), copie jointe.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L.86-272 ne s'applique qu'aux "biens meubles corporels", la Virginie applique le même test de "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Par conséquent, la nature du logiciel (""canned" " ou " "custom"") ne ferait pas de différence en ce qui concerne le nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Voir P.D. 94-181 (6/13/94), copie jointe.
Les ventes de logiciels pré-écrits, "canned", identifiées séparément, sont considérées comme des ventes de biens meubles corporels. Ces ventes seraient réparties en fonction de leur destination. Les ventes de "logiciels personnalisés", de services de mise en œuvre, de frais de maintenance et de formation n'impliquant pas la vente de biens meubles corporels sont réparties sur la base des coûts d'exécution "" . D'après vos déclarations, les coûts d'exécution sont probablement plus élevés à l'extérieur qu'à l'intérieur de la Virginie et ne seraient donc pas inclus dans le numérateur du facteur de répartition des ventes. Voir P.D. 94-181.
Cette décision est rendue sur la base des faits exposés dans votre lettre. Si les activités du contribuable changent par rapport à celles présentées dans la demande de ruling, le statut fiscal du contribuable peut changer par rapport à la détermination faite dans le présent document. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter *********** à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10076P
Décisions du commissaire fiscal