Type d'impôt
Droits de succession
Description
Prescription ; remboursement de l'impôt sur les successions
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
09-12-1995
12 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Droits de succession
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 6, 1995, dans laquelle vous demandez au ministère de reconsidérer sa position sur le remboursement des droits de succession au nom de la succession de ********** , (le contribuable"" ).
FAITS
La déclaration initiale d'impôt sur les successions du contribuable en Virginia a été déposée dans les délais et l'impôt y afférent a été acquitté. Après un contrôle de l'Internal Revenue Service (IRS), le contribuable a demandé le remboursement de l'impôt sur les successions de Virginia en raison des ajustements effectués par l'IRS. La demande de remboursement a été déposée dans les délais auprès du département et le remboursement demandé pour la Virginia a été effectué.
Par la suite, le contribuable est devenu redevable d'une somme importante à la suite d'un litige, ce qui a réduit le patrimoine brut. Le contribuable a soumis une demande de remboursement à l'IRS et, le 19 octobre 26, 1994, l'IRS a notifié au contribuable qu'il avait accepté la demande de remboursement telle qu'elle avait été soumise. Le contribuable a reçu cette décision le 19 octobre 28, 1994. Cette notification constituait une décision finale au sens de la réglementation de Virginia (VR) 630-1-1823 B. 2. (copie jointe).
Le représentant du contribuable n'a pas informé le département des changements dans le délai légal de 90 jours requis pour les demandes de remboursement. Après l'expiration du délai de remboursement de 90 jours, le représentant du contribuable a présenté une demande de remboursement pour l'État de Virginia, qui a été rejetée parce qu'elle n'était pas conforme à la loi. Le représentant du contribuable demande maintenant au département de reconsidérer sa position en raison d'un certain nombre de circonstances énumérées dans sa lettre.
DÉTERMINATION
Sous Code de Virginie § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou de 90 jours à compter de la détermination finale d'une modification ou d'une correction fédérale, la date la plus tardive étant retenue, pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement. Ceci est cohérent avec Code de Virginie § 58.1-31 1, qui oblige un contribuable contrôlé par l'IRS à produire une déclaration modifiée et à signaler le changement dans les 90 jours.
En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée avant le mois de février 6, 1995. Il est clair que cela n'entre pas dans le cadre de la loi sur les 90 jours. En tant que tel, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour procéder à un remboursement.
En outre, le représentant du contribuable affirme que l'IRS a déclaré qu'elle informerait le département des changements et que le remboursement en Virginia serait automatique. Bien que le département reçoive des informations de l'IRS concernant certains ajustements de l'IRS, la réception de ces informations se fait rarement dans le délai légal de 90 jours. En outre, il n'est pas garanti que nous recevions des informations concernant tous les ajustements de l'IRS, en particulier lorsque l'exécuteur testamentaire n'est pas un résident de Virginia. Dans ce cas, le service n'a reçu aucune information de l'IRS concernant le changement. Bien que nous compatissions à votre situation, le fait de se fier aux conseils donnés par l'IRS n'annule pas les restrictions statutaires imposées au département en ce qui concerne les remboursements.
Il est noté que vous avez demandé une conférence si nécessaire pour résoudre ce problème. Comme nous l'avons déjà évoqué avec vous, la loi est claire sur ce point. Une décision a donc été rendue sans conférence. Cependant. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter *********** à *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9580P
Décisions du commissaire fiscal