95-23 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication ; Gravures et photogravures

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

02-10-1995

10 février 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

Je réponds ainsi à votre lettre et à votre récente réunion avec des membres de mon personnel concernant ********** (le contribuable "" ) et l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de mars 1, 1991 à décembre 31, 1993.

FAITS

Le contribuable est un éditeur de gravures et photogravures antiques peintes à la main, qui sont vendues principalement en gros. Les images en noir et blanc sont imprimées sur plusieurs feuilles de papier épais de haute qualité à l'aide d'une machine d'impression graphique sur mesure. Chaque tirage est ensuite teinté à la main, vaporisé et marqué d'une plaque. Ensuite, les impressions sont contrôlées pour en vérifier la qualité, corrigées si nécessaire, et placées dans l'inventaire. Des services de matage et d'emballage sous film rétractable sont également proposés aux clients.

Le contribuable soutient que la production de ces impressions peintes à la main est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que fabrication industrielle en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-609.3(2). Par conséquent, les éléments utilisés directement dans ses activités de fabrication doivent être retirés de l'audit et l'évaluation doit être ajustée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération pour "[m]achine ou outils ou pièces de réparation ou de remplacement, ... fournitures, utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits pour la vente ou la revente." La Cour suprême de Virginia s'est penchée sur l'exemption relative à la fabrication dans l'affaire Poêle d'or v. Commonwealth. 214 Va. 276 199 2 511 1973L'exonération s'applique aux machines, outils et fournitures utilisés dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement dans l'État membre d'origine. industriel sens. Aux fins de l'exemption relative à l'industrie manufacturière, Code de Virginie §58.1-602 prévoit que la détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication ne doit pas être basée sur la taille de l'usine, l'existence ou la taille du stock de produits finis, le degré de mécanisation, le montant de l'investissement en capital, le nombre d'employés ou d'autres facteurs liés à la taille de l'entreprise. En outre, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-63(B)(2) prévoit qu'un fabricant industriel :

- [Il s'agit notamment, mais pas exclusivement, des entreprises classées ou de manière substantielle similaire à d'autres entreprises classées dans les codes 20 à 39 du Standard Industrial Classification (ci-après "SIC") Manual publié par le ministère américain du commerce. (C'est nous qui soulignons).

Bien qu'il n'y ait pas de classification spécifique dans le manuel SIC qui se rapporte aux activités du contribuable, les activités de fabrication décrites dans la catégorie # 2759, Commercial Printing, Not Elsewhere Classified, sont significativement similaires aux activités utilisées par le contribuable dans la production d'imprimés. Par exemple, l'impression à partir de plaques gravées est très similaire aux activités d'impression menées par le contribuable avant de peindre les tirages à la main. En outre, le contribuable est en concurrence directe avec des entreprises similaires qui produisent des impressions en couleur par le biais d'activités de lithographie et d'héliogravure, telles que décrites dans les catégories de fabrication # 2752 et #2754. Par conséquent, les activités du contribuable peuvent bénéficier de l'exonération des activités manufacturières. Par conséquent, les équipements, les outils et les fournitures utilisés directement dans la fabrication seront exclus de l'audit.

Sur la base des politiques exposées dans cette lettre, je demande au bureau du district de Richmond du ministère d'examiner l'audit du contribuable et d'apporter les modifications nécessaires. Il est toutefois possible que des informations supplémentaires soient demandées au contribuable afin d'effectuer les révisions nécessaires. En tout état de cause, nous achèverons les révisions dès que possible et émettrons un avis de cotisation révisé à l'intention du contribuable. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez appeler ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8100N

Décisions du commissaire fiscal