Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Nettoyeur de pièces à chauffage électrique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-05-1995
5 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~******************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 26, 1994, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ********* (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1989 à avril 1993.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de revêtements en poudre. Les revêtements en poudre sont utilisés comme substitut à la peinture et sont appliqués sur des surfaces métalliques chargées électrostatiquement pour produire un revêtement uniforme semblable à une surface peinte. Les machines utilisées pour fabriquer les revêtements en poudre sont nettoyées après la production de chaque lot de revêtement en poudre. Le processus de nettoyage permet de s'assurer que le lot suivant n'est pas contaminé par la couleur ou la chimie du lot produit précédemment.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer la taxe sur l'achat d'un nettoyeur de pièces chauffé à l'électricité. Le nettoyeur de pièces est utilisé pour nettoyer l'outillage amovible et les composants des machines de production qui sont entrés en contact avec les revêtements en poudre au cours de la fabrication. Le nettoyeur de pièces se compose de deux cuves chauffées et agitées. Le premier réservoir utilise une solution de nettoyage pour enlever le revêtement en poudre des pièces de machines et le second réservoir fournit un rinçage à l'eau chaude pour les pièces. Le nettoyeur est chargé et déchargé par le personnel de production et fonctionne sans surveillance.
Un membre de mon personnel a précédemment déterminé que l'utilisation par le contribuable du nettoyeur de pièces constituait une fonction d'entretien général et qu'elle était donc soumise à la taxe. Toutefois, le contribuable a soumis des informations supplémentaires concernant l'utilisation du nettoyeur de pièces au Département pour examen.
DÉTERMINATION
Le Département a déjà traité une question similaire dans l'affaire P.D. 92-65 (mai 11, 1992, copie jointe) dans laquelle une installation de production alimentaire qui produisait des repas surgelés et des aliments spéciaux utilisait des produits chimiques d'assainissement pour nettoyer l'équipement de production et de transformation. Le ministère a jugé que les produits chimiques d'assainissement constituaient un élément indispensable de la fonction de contrôle de la qualité du processus de production. L'opération quotidienne de nettoyage et d'assainissement était si spécialisée et si étroitement liée à la fonction de transformation que la production ne pouvait avoir lieu que si l'équipement était nettoyé et assaini.
Sur la base de l'examen des informations complémentaires fournies, j'estime que la situation du contribuable est analogue à celle de P.D. 92-65. Le nettoyeur de pièces est utilisé pour nettoyer les composants de l'équipement après la production de chaque lot d'un revêtement en poudre particulier. Le nettoyage des pièces garantit l'intégrité du produit en évitant que les couleurs et les produits chimiques des produits fabriqués précédemment n'entachent le produit en cours de fabrication. L'entretien spécialisé effectué par le contribuable joue un rôle direct dans le processus de production, qui ne pourrait avoir lieu sans l'utilisation de pièces de machines exemptes de revêtements en poudre fabriqués antérieurement. La fréquence du nettoyage dépend de l'achèvement de chaque lot de production et fait partie intégrante du processus de production.
En conséquence, le nettoyeur de pièces à chauffage électrique sera retiré de l'évaluation de l'audit. Les dossiers du département indiquent que le reste de l'évaluation a été payé en totalité. Tout achat futur de pièces de nettoyeurs utilisées de la même manière peut être exonéré de la taxe en délivrant à votre fournisseur un certificat d'exonération sous la forme d'un formulaire ST-11.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter l'Office de la politique fiscale à l'adresse ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8718S
Enceinte (1)
Décisions du commissaire fiscal