Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu brut ; Revenu de source étrangère ; Transmissions par satellite
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
02-10-1995
10 février 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à vos lettres de juillet 12, 1994, de décembre 30, 1994, et de janvier 30, 1995, dans lesquelles vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques à l'adresse ************ pour l'année d'imposition 1991.
FAITS
Le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de source étrangère attribuables à ses participations dans une société S et une société en commandite ( "Entités"). La soustraction a été refusée, car elle ne semblait pas correspondre à la définition des revenus pouvant faire l'objet de la soustraction des revenus de source étrangère en Virginie. Vous contestez cette détermination et estimez que la part des revenus des Entités revenant au Contribuable répond à la définition des revenus de source étrangère telle qu'elle est définie dans Code de Virginie §58.1-302.
DÉTERMINATION
Les entités ont reçu une licence pour utiliser les services de transmission par satellite d'un pays étranger. Cette licence était utilisée pour transmettre des appels téléphoniques passés dans le pays étranger à des utilisateurs aux États-Unis. Les entités ont perçu une redevance pour chaque appel interurbain facturé au destinataire de l'appel aux États-Unis. En effet, les entités ont reçu une redevance pour l'utilisation de la licence de transmission par satellite par les appelants.
Code de Virginie §58.1-302, dans sa partie pertinente, définit le revenu de source étrangère comme "Les loyers, les redevances, les licences et les honoraires techniques provenant de biens situés ou de services rendus en dehors des États-Unis, ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les honoraires pour l'utilisation ou pour le privilège d'utiliser en dehors des États-Unis tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marque déposée, marque commerciale, franchise et autres biens similaires." Le revenu en question semble constituer une redevance pour l'utilisation de l'espace de travail des entités. licence d'utiliser des services de télécommunications par satellite étrangers. Les revenus ont également été déclarés comme revenus de source étrangère par les entités aux fins de la détermination du crédit fédéral pour impôts étrangers. Par conséquent, les revenus répondent à la définition des revenus de source étrangère telle que définie par la loi sur les impôts. Code de Virginie §58.1-302, et constitue un revenu de source étrangère au sens de l'Internal Revenue Code §§861, 862 et 863.
Le ministère a précédemment statué que les revenus de source étrangère perçus par une société de personnes conservent leur caractère entre les mains des associés sous-jacents. Voir le document public (P.D.) 86-128 (7/11/86), copie jointe. Dans l'affaire P.D. 88-165, copie ci-jointe, le ministère a également jugé que les revenus perçus par une société S conservent leur caractère entre les mains des actionnaires.
À la lumière de la documentation fournie, le département estime que les revenus perçus par les entités répondent à la définition des revenus de source étrangère aux fins de la soustraction de Virginie, et sont réputés conserver leur caractère entre les mains des partenaires et actionnaires respectifs des entités.
En conséquence, l'évaluation doit être ajustée pour permettre une soustraction des revenus de source étrangère. Toutefois, le montant de la soustraction est limitée au montant du revenu effectivement inclus dans le revenu brut fédéral ajusté du contribuable qui est attribuable aux entités, tel qu'il est détaillé dans l'annexe ci-jointe. Une facture révisée, avec les intérêts actualisés, sera envoyée au contribuable en temps utile.
Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette décision, veuillez appeler *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Enceintes
OTP/8315M
Décisions du commissaire fiscal