Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
08-22-1995
Août 22, 1995
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************** :
La présente répond à votre lettre de juillet 5, 1995, et à la conversation que vous avez eue par la suite avec l'un de mes collaborateurs, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ************* (le contribuable ") et les sociétés affiliées de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à une déclaration consolidée de l'impôt sur le revenu de Virginie ou, à titre subsidiaire, à une déclaration combinée à compter de l'exercice fiscal clos le mai 31, 1995.
FAITS
Le contribuable et trois sociétés affiliées ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes en Virginia avant l'exercice fiscal clos en mai 31, 1995, tout en déposant une déclaration consolidée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable demande maintenant à être autorisé à passer d'une déclaration séparée en Virginia à une déclaration consolidée en Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La réglementation de Virginia (VR) 630-3-442, § 1 B prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la RV 630-3-302 avant l'année fiscale se terminant le mai 31, 1995. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à la VR 630-3-442 § 1 B, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée au cas où le dépôt consolidé serait refusé.
Étant donné que votre demande de modification a été déposée avant la date d'échéance prolongée de la déclaration d'impôt, le contribuable et les sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal qui s'est terminé en mai 31, 1995, et pour les années suivantes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10095P
Décisions du commissaire fiscal