Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable, frais de gestion de l'équipement
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
08-21-1995
Août 21, 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 11, 1995, dans laquelle vous contestez certains ajustements d'audit effectués à l'encontre de *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Les déclarations d'impôt sur les sociétés du contribuable pour les années 1993, 1992 et 1991 ont été contrôlées et de nombreux ajustements ont été effectués. L'auditeur a supprimé le revenu des services "" de la soustraction du revenu de source étrangère du contribuable. Le contribuable conteste cet ajustement, arguant qu'il s'agit d'un revenu de source étrangère.
DÉTERMINATION
Vous affirmez que les revenus de services retirés de la soustraction des revenus de source étrangère du contribuable proviennent de "services techniques réalisés en dehors des États-Unis," se qualifiant comme "revenus de source étrangère" tels que définis dans la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-302.
Le département a déjà jugé que les mots "technical fees from ................................ les services rendus" ne peuvent être sortis de leur contexte pour créer une soustraction des revenus tirés de la prestation, en dehors des États-Unis, de tout service qualifié de technique. Voir P.D. 86-209 (11-3-86), copie jointe. Pour que les frais techniques soient considérés comme des revenus de source étrangère, ils doivent être accessoires à un contrat relatif à la location de biens situés en dehors des États-Unis ou à l'octroi de licences pour des biens incorporels destinés à être utilisés en dehors des États-Unis.
Dans ce cas, les frais techniques n'étaient pas accessoires à la location de biens immobiliers ou à la concession de licences sur des biens incorporels. Au contraire, les revenus étaient attribuables à un contrat exigeant du contribuable qu'il fournisse des équipements, des installations, de la maintenance, des réparations et d'autres activités auxiliaires. Par conséquent, le revenu n'est pas considéré comme un revenu de source étrangère pouvant faire l'objet de la soustraction de Virginia.
En conséquence, conformément à une politique écrite de longue date, le département estime que les évaluations doivent être maintenues. Les cotisations figurant dans le tableau ci-joint ont été mises à jour avec les intérêts et doivent être payées dans les 30 jours à venir afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement au Bureau de la politique fiscale, Département de la fiscalité, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ******** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9984P
Décisions du commissaire fiscal