Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Calcul correct du crédit d'impôt pour les impôts payés à New York
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-21-1995
Août 21, 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ************* :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 6, 1995, dans laquelle vous demandez au département de prendre en considération des informations supplémentaires concernant sa décision relative à vos clients, ***********( les contribuables "" ). Voir le document public ("P.D.") 95-108 (5/9/95), copie jointe. Dans cette décision, le département a rejeté votre demande d'autorisation d'utiliser une méthode alternative pour calculer le crédit des contribuables pour l'impôt sur le revenu payé à New York pour l'année fiscale 1990.
FAITS
Le crédit des contribuables pour l'impôt sur le revenu payé à New York a été ajusté conformément à la méthode décrite dans P.D. 95-96. Vous indiquez que cette méthode ne prend pas correctement en compte les revenus des contribuables provenant d'obligations américaines ("exempt income"). Vous recommandez une modification du calcul du département qui, selon vous, tient mieux compte des revenus exonérés. En outre, vous demandez au département de vous fournir un calcul détaillé du crédit des contribuables. Vous demandez également des conseils sur la manière dont les instructions du formulaire 1990 760 s'appliquent à ce calcul, car vous estimez que ces instructions étaient inadéquates.
DÉTERMINATION
La formule de calcul de l'impôt des non-résidents de New York exige qu'un non-résident calcule d'abord le revenu imposable et l'impôt sur le revenu de New York comme s'il était un résident. L'impôt des résidents est converti en impôt des non-résidents en appliquant une fraction (le "New York nonresident allocation percentage") dont le numérateur est le revenu brut de source new-yorkaise et le dénominateur le revenu brut de toutes sources.
Code de Virginie § 58.1-332(A) limite le montant de crédit que la Virginie accordera pour l'impôt sur le revenu payé dans un autre État. Le crédit sera le moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État (le crédit provisoire "" ) ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie qui aurait été imposé au contribuable si le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État avait été gagné ou dérivé en Virginie (la limitation "" ). Pour calculer la limitation, le contribuable doit déterminer le montant du revenu soumis à l'impôt par l'autre État.
P.D. 95-96 décrit la méthode utilisée par le ministère pour déterminer le montant du revenu sur lequel est basé l'impôt des non-résidents de l'État de New York. Cette décision exige que le pourcentage d'attribution aux non-résidents de l'État de New York (qui est utilisé pour convertir l'impôt des résidents en impôt des non-résidents) soit appliqué au revenu imposable de l'État de New York calculé en tant que résident afin de déterminer le revenu imposable des non-résidents de l'État de New York. Le département considère le résultat comme le revenu sur lequel l'impôt des non-résidents de New York est basé aux fins du calcul de la limitation du crédit de Virginia.
Vous estimez que la méthode du département ne tient pas suffisamment compte des revenus exonérés du contribuable. Vous recommandez que le revenu exonéré d'un contribuable soit soustrait du dénominateur du pourcentage d'attribution aux non-résidents de New York, et que le pourcentage résultant soit appliqué au revenu imposable des résidents de New York afin de déterminer le montant sur lequel l'impôt de New York est basé.
Le ministère estime que le calcul de l'impôt des non-résidents de l'État de New York comporte deux éléments : le montant du revenu soumis à l'impôt et le taux progressif auquel ce revenu est imposé. Nous pensons que notre méthode détermine de manière juste et équitable le montant du revenu d'un non-résident qui est soumis à l'impôt à New York.
Le département estime que votre méthodologie omettrait un élément important de la formule de calcul de l'impôt des non-résidents de l'État de New York. Une soustraction des revenus exonérés est autorisée pour déterminer le revenu imposable dans l'État de New York. Toutefois, cette soustraction n'est pas prise en compte dans le pourcentage d'allocation aux non-résidents de l'État de New York. Par conséquent, le revenu exonéré affecte le montant de l'impôt new-yorkais d'un non-résident. À titre de comparaison, la formule de l'impôt des non-résidents de Virginia fonctionne à peu près de la même manière. Par conséquent, le département ne peut pas conclure que votre méthode représente fidèlement le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. revenus soumis à l'impôt lorsqu'un non-résident de York a des revenus exonérés.
Vous avez demandé au département de vous fournir un calcul détaillé du crédit du contribuable. Vous trouverez ci-joint le calcul demandé. En outre, vous demandez des conseils sur la manière dont les instructions figurant dans la brochure du formulaire 1990 760 s'appliquent à ce calcul. Vous estimez que les instructions pour 1990 n'étaient pas suffisantes pour calculer correctement le crédit pour l'État de New York.
Les instructions pour le calcul du crédit sur le site 1990 prévoient notamment que
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- Ligne 47. Inscrivez le revenu imposable sur la déclaration d'un autre État. Le montant à inscrire est le revenu imposable sur lequel le calcul de l'impôt était basé. (C'est nous qui soulignons).
- Ligne 47. Inscrivez le revenu imposable sur la déclaration d'un autre État. Le montant à inscrire est le revenu imposable sur lequel le calcul de l'impôt était basé. (C'est nous qui soulignons).
Le département n'est pas en mesure de conclure qu'il était raisonnable pour les contribuables de croire que la méthode de calcul de leur crédit était conforme aux instructions du formulaire 1990 760 . Par conséquent, nous estimons que notre décision de mai 9, 1995, est appropriée et est donc confirmée. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9805L
Décisions du commissaire fiscal